Контакты
Главная / Новости

Страховые взносы ип на енвд. Условия страховых взносов ип на енвд Фиксированные взносы ип енвд и осно

Налоговое законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям на всех режимах, кроме ПСН, снижать выплаты в бюджет за счёт уплаченных взносов. Расскажем на примерах, как происходит на ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2019.

Изменения 2019 года при расчете налога на ЕНВД

Основное изменение 2019 года для ЕНВД - это повышение коэффициента К1 с 1,868 до 1,915. Это привело к незначительному росту налога. В 2019 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму . Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.

Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.

Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД - это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2019 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.

Как бы то ни было, но в 2019 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:

  • если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
  • если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.

Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД

Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.

Страховые взносы на собственное страхование в 2019 году состоят из двух частей:

  • постоянной - за полный 2019 год это 36 238 рублей;
  • переменной - дополнительный взнос в 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей за год.

Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ - базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.

Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 1,915 * 1) 11 490 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.

Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.

Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников

Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.

Пример

В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина - 22 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов.

Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 22 * 1,915 * 0,7) 53 083, 8 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 637 006 рублей. Страховые взносы при таких доходах за год составят: 36 238 + ((637 006 - 300 000) * 1%) = 39 608 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 9 902 рубля.

Теперь с помощью узнаем размер налога в квартал (К2 в этом примере равен 0,7), получаем 23 887,71 рублей, округляем до 23 888 рублей. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 23 888 - 9 902 = 13 986 рублей. Итого, за год этот ИП заплатит налог ЕНВД на сумму 55 944 рубля, а не (23 888 * 4) 95 552 рубля.

Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год (например, 25 декабря 2019 разово был внесен платёж на 39 608 рублей), то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчете налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (23 888 - 39 608 <0). В этом случае предприниматель заплатит в бюджет больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Если вы не знали о возможности уменьшать рассчитанный квартальный налог и оставили уплату взносов на конец года одной суммой, то можно частично снизить свои потери. Дело в том, что до конца текущего года надо обязательно заплатить только фиксированную сумму взносов (в 2019 году это 36 238 рублей). А дополнительный взнос в 1% можно вносить до 1 июля следующего года. То есть, если заплатить его до конца июня, то можно уменьшить квартальный налог, который начислен за 1 или 2 квартал 2020 года.

Как уменьшить квартальный налог, если работники есть

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками происходит по другому принципу - независимо от того, сколько уплачено взносов, рассчитанный налог можно снизить не более, чем на 50%.

Пример

Предположим, наш предприниматель из примера выше взял на работу одного продавца и оформил его по трудовому договору. Напомним, что физическим показателем для при расчёте налога для розничной торговли является торговая площадь в кв. метрах. Учитывая, что площадь магазина не изменилась, сумма налога в квартал останется такой же - 23 888 рублей.

Что касается взносов, то к сумме выплат за себя (9 902 рублей в квартал) добавились ещё взносы за работника. Наёмный продавец работает неполное время, в месяц предприниматель платит ему 10 000 рублей зарплаты. Общий тариф взносов за работника составит 30,2%, т.е. 9 060 рублей в квартал. Таким образом, всего страховых взносов в квартале было уплачено 18 962 рубля.

Как в этом случае уменьшается рассчитанный квартальный налог? Если отнять взносы из суммы налога, то получим 23 888 - 18 962 = 4 926 рублей. Однако при наличии работников налоговый платёж можно уменьшать не более, чем наполовину. То есть, выплата в бюджет не может быть меньше, чем 23 888/2 = 11 944 рубля в квартал.

Считаем, сколько всего налогов и взносов при таких доходах и наличии одного работника предприниматель заплатит в бюджет за год:

  • взносы за себя - 39 608;
  • взносы за работника - 36 240;
  • налог за год - 47 776.

Всего 123 624 рубля или на 28 072 рубля больше, чем если бы предприниматель работал самостоятельно.

Организации в целях расчёта налога на вменённый доход приравниваются к ИП с работниками, при этом учредители сами за себя страховые взносы не платят. Соответственно, для ООО на ЕНВД позволяется уменьшать начисленные налоговые платежи только за счёт взносов, уплаченных за работников, и не более, чем на 50%.

Если вы ещё стоите перед выбором системы налогообложения или у вас возникли вопросы по расчёту налогов для своего конкретного случая, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Хозяйствующий субъект может зарегистрироваться в качестве ИП, чтобы осуществлять хозяйственную деятельность. Данная форма регистрации предполагает для него обязанность по уплате страховых взносов в виде определенных сумм. Фиксированные платежи ИП в ПФР и ФОМС в настоящее время должны оплачиваться в налоговую, их размер определяется на законодательном уровне.

Фиксированные платежи представляют собой суммы, которые предприниматель должен уплачивать на свое обязательное страхование. Они определяются в виде процента от установленных государством размеров МРОТ. В 2017 года изменений по структуре взносов не произошло.

Фиксированный платеж включает взносы на пенсионное и медицинское страхование. С нового года их размер повысится, так как будет применяться в расчетах МРОТ 7500 рублей. Кроме того, по пенсионной части существует еще платеж при доходе сверх 300000 рублей, который определяется в размере 1 % от суммы превышения.

ИП также дано право уплачивать в добровольном порядке взносы на социальное страхование.

Внимание! Главным новшеством этого года стало изменение администрирования страховых взносов. Теперь ИП должны платить их в налоговые органы. Для этих целей по регулированию этих видов обязательных платежей введена специальная глава НК.

В связи с этим данные платежи должны перечисляться по новым КБК. Для каждого вида взноса необходимо составлять отдельную платежку.

Так как контролировать перечисление взносов теперь будет ИФНС, то наказание за неуплату или частичную уплату данных платежей определяется исходя из норм НК РФ, которые предусматривают штраф в размере 20-40 % от суммы неоплаченных взносов, и пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как рассчитать фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Если хозяйствующий субъект работает в качестве ИП, он также может осуществлять различное количество видов деятельности, которые могут находиться на разных режимах налогообложения. Рассмотрим в этом случае как можно рассчитывать и учитывать при исчислении налогов .

УСН и ЕНВД

При ЕНВД и УСН 6% предоставляется возможность для ИП уменьшить суммы исчисленного налога на оплаченные им взносы как на себя так и на наемных работников. При этом на ЕНВД действует правило, согласно которому если у ИП нет работников, то он имеет право снизить налог на всю сумму таких взносов. А вот предприниматель, у которого есть наемный персонал, должен применять ограничение в виде 50%.

Важно! Если ИП применяет одновременно и УСН и ЕНВД, ему необходимо учет доходов и расходов по каждому режиму осуществлять раздельно. Исходя из пропорции по доходам определяется доля фиксированного платежа, которую предприниматель включает в расчет налога.

Например: у Иванова Ивана Ивановича, занимающегося ремонтом и продажей запчастей, на УСН доход за 1 квартал составил 500000 рублей, а на ЕНВД - 144000 рублей.

Фиксированный платеж за 1 квартал 2017 года составляет (7500*0,311*3) = 6997,5 рубля.

Он имеет право при УСН учесть 77% (500000/(500000+144000)) фиксированного взноса, что составляет 5388,07 рубля, а на ЕНВД - 23% (144000/(500000+144000))) - 1609,43 рублей.

При определении сумм дохода для исчисления 1 % ему необходимо посчитать общий доход, который складывается из фактически полученного при УСН и вмененного при ЕНВД.

Распределение этого дополнительного взноса осуществляется в том же порядке, что и первого.

Внимание! Новая , которая начинает действовать с отчетности за 1 квартал 2017 года, содержит уже возможность учитывать взносы как на себя, так и на работников.

УСН и Патент

Фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2017 году при УСН учитываются при исчислении налога. В то же на патентном режиме данной возможности не предусмотрено, так как стоимость патента оплачивается в фиксированной сумме, которая определяется заранее и не подлежит изменению.

Внимание! Поэтому ИП имеет право при совмещении УСН и ПСН на первый режим перенести весь объем фиксированных платежей, оплаченных как за себя, так и за своих работников.

При определении дополнительного взноса необходимо сложить фактически полученный доход по УСН и потенциальный при ПСН.

Например, за 2016 год Иванов Иван Иванович получил на УСН 500000 рублей, а на ПСН - потенциальный по осуществляемому виду деятельности равен 200000 рублей.

Дополнительный взнос по пенсионному страхованию составляет (500000+200000-300000)*0,01 = 4000 рублей.

Этот взнос можно учесть при исчислении налога на упрощенной системе.

Несколько точек на ЕНВД

Если предприниматель применяет ЕНВД и имеет несколько точек, то при распределении уплаченных фиксированных платежей действует тот же самый принцип:

  • Рассчитывается вмененный доход по каждой точке;
  • Определяется общая сумма;
  • Определяется доля в процентах дохода по каждой точке в общей сумме;
  • Исходя из полученных процентов сума фиксированных платежей распределяется по точкам.

Важно! С 2017 года стало возможно для предпринимателей с работниками уменьшать сумму налога на собственные фиксированные платежи. Однако правило «50%» сохранилось - после уменьшения сумма налога не должна быть меньше половины от первоначальной.

ОСНО и упрощенные режимы

Согласно законодательству, совмещать общий режим (ОСНО) разрешается только с ЕНВД или патентом (ПСН). Совмещение с упрощенкой или сельхозналогом не допускается.

Для распределения уплаченного фиксированного платежа между налоговыми системами, необходимо определить долю дохода, полученного в рамках каждой в общей сумме, и затем исходя из это доли произвести разделение.

В рамках расчета доход, полученный по ОСНО, необходимо предварительно уменьшить на размер уплаченных в этом периоде профессиональных вычетов.

Куда оплачивать взносы за ИП и за работников на ЕНВД

C 2017 года изменилось «направление» уплаты взносов - если раньше их нужно было перечислять в соцфонды, то теперь получателем таких средств стала налоговая служба:

  • Если предприниматель осуществляет деятельность в том же месте, где встал на учет - то фиксированные платежи он платит в свою налоговую;
  • Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность на территории другой ФНС, и в нее же отчитывается по ЕНВД, то платить фиксированные платежи он все равно обязан в свою налоговую по месту прописки;
  • Если у предпринимателя есть работники, а деятельность ведется на территории «чужой» налоговой, то уплата платежей производится аналогично - вместе со своими фиксированными платежами в «свою» налоговую по месту регистрации. При этом нужно помнить, что 2-НДФЛ за работников и свои платежи ЕНВД он должен перечислять в «чужую» налоговую по месту деятельности.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы вправе осуществить все спецрежимники - плательщики данного налога. Но законодатель предусмотрел различия для работодателей и ИП без наемных сотрудников. Как правильно уменьшить налог на страхвзносы ИП без наемного персонала? Каковы нюансы уменьшения ЕНВД работодателем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2017-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

  • 22% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% - с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2018 год на ОПС установлена в размере 1 021 000 руб., на ВНиМ - в размере 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2019 года предельный лимит увеличится до 865 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 150 000 руб. для взносов на ОПС.

Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, установлена льготная ставка взносов, рассчитываемых с выплат и вознаграждений, работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (подп. 6 п. 1 ,подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

  • 20% - на ОПС;
  • 0% - на ОМС;
  • 0% - на ВНиМ.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2018-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2018 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:

  • на ОМС - 5 840 руб.;
  • на ОПС - 26 545 руб.

В 2019 году величина фиксированных взносов для ИП увеличится до 6 884 руб. на ОМС и 29 354 руб. на ОПС.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2018 года максимум пенсионных отчислений ИП в 2018 году не может превысить 212 360 руб. (26 545 × 8), для 2019 года максимум составит 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2018 году» .

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852, 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Пример

Организация «Садко» 11.10.2018 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2018 ода. А 15.10.2018 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2018 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2018 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. 3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Пример

Организация «Премьер» с 01.01.2018 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2018 обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2018 года на эту сумму не может.

3. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

Пример

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса – сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. В Налоговом кодексе четкого ответа нет, разъяснения контролирующих органов и судов только запутывают. Рассмотрим «хитрые» моменты.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Они могут выступать плательщиками по двум основаниям:

  • как работодатели, если имеют наемных работников, — работодатели-ИП уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации. В статье мы не будем рассматривать этот вопрос;
  • за себя, как самозанятые, — в этом случае порядок исчисления и уплаты страховых взносов вызывает много вопросов из-за неточных формулировок законодательства.

Разберем спорные моменты и расчеты страховых взносов для ИП, которые работают на разных системах налогообложения, а также совмещают УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).

Начнем с общих вопросов исчисления и уплаты страховых взносов.

Исчисление и уплата страховых взносов. Памятка для ИП

  1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
  2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:
  • постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
  • дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.
  1. ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
  • прохождения военной службы;
  • ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
  • период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.
  1. Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
  2. Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
  3. ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018, 2019, 2020гг. Изменения

С 2018 года размер фиксированного платежа больше не привязан к МРОТ. С дохода, не превышающего 300 000 рублей, предприниматели уплачивают страховые взносы в следующих суммах (ст. 430 НК РФ):

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

  • в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
  • в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

  • в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
  • В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

  • в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. + 784,93 руб.);
  • в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. + 172,69 руб.).

Фиксированный платеж ИП: сроки уплаты

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Дополнительная (переменная) часть страховых взносов: порядок расчета и уплаты ИП за 2018 год

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 рублей. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода. Формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2018г. = Сумма дохода за 2018г. — 300 000 руб. х 1%

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

С учетом постоянной части страховых взносов, ИП может заплатить за налоговый период:

Что такое доход ИП, и как определить сумму дохода?

Это главный вопрос, на который надо ответить, прежде чем считать налог. Налоговое законодательство не всегда дает прямой ответ на этот вопрос. Поэтому обратимся к решениям высших судов и разъяснениям контролирующих органов.

Определение дохода зависит от применяемой ИП системы налогообложения

Ситуация 1: ИП применяет ОСНО

Доход для целей расчета дополнительных страховых взносов берется за минусом расходов.

Долгие споры контролирующих органов и решения судов разного уровня не привели к единообразию в решении этого вопроса. Точку поставил только КС РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П . Другого мнения теперь нет и быть не может, если только в корне изменится норма НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющий общую систему налогообложения, т.е. уплачивающий НДФЛ, для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР, вправе при определении суммы дохода уменьшить его на величину профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@ (вместе с письмом Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070)). Формула для расчета:

Дополнительные страховые взносы в ПФР (на ОСНО) = (Доходы — профессиональные вычеты) х 1%

Ситуация 2: ИП применяет УСН

  • объект «доходы минус расходы»

Вопрос стоит так: вправе ли предприниматели на УСН при определении дохода, с которого будут считать дополнительные страховые взносы, уменьшить валовую сумму дохода на расходы? Безусловно, учет расходов позволит ИП уменьшить базу для расчета страховых взносов в ПФР, это автоматически приведет к уменьшению платежей в ПФР. Это выгодно предпринимателям, но не выгодно бюджету.

Позиции контролирующих органов и судей расходятся.

Минфин и ФНС РФ считают, что при определении величины дохода для исчисления страховых взносов в ПФР, расходы не учитываются. Эта позиция выражена ими в многочисленных письмах, в частности: письма Минфина России от 15.03.2018 № 03-15-05/15892 , от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

Отстоять противоположную позицию волне реально в суде, т.к. Верховный суд в определении от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 сказал, что ИП с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при исчислении дохода для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР. К тому же, ФНС РФ довела данное определение ВС РФ до всех ИФНС РФ письмом от 18.01.2018 № СА-4-7/756. Таким образом, ФНС РФ приняла позицию ВС РФ и КС РФ (постановление от 30.11.2016 № 27-П): дополнительные взносы надо считать с доходов за минусом расходов.

Однако ФНС России согласна и с Минфином (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 21.05.2018 № 03-15-06/34428), что расходы не должны учитываться. Такую позицию финансистов налоговики довели до сведения ИФНС, выпустив письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@ .

Итоговая точка зрения ФНС России

В результате многочисленных терзаний налоговиков родилось письмо ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273». В письме сказано: расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.

Вывод : при УСН величина дохода — это сумма фактически полученных ИП доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются.

  • объект «доходы»

При расчете базы для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР расходы не могут быть учтены в силу того, что налогоплательщик ведет учет только доходов и не вправе вычесть из доходов расходы.

Пример расчета взносов ИП на УСН с доходов свыше 300 000 руб.

Доходы предпринимателя Иванова за 2018 год по КУДиР составили 5 000 000 руб. ИП уплатит:

  • До 31 декабря ИП — 32 385 руб. (в ПФР — 26 545 руб. и ФОМС — 5840 руб.).
  • Не позднее 1 июля 2019 года — 47 000 руб. ((5 000 000 руб. - 300 000 руб.) х 1%) - дополнительные взносы в ПФР, т.к. доход превысил 300 000 руб.

Ситуация 3: ИП совмещает УСН и ПСН

Для расчета дополнительных страховых взносов при совмещении двух режимов налогообложения, ИП должен суммировать полученный в обеих системах налогообложения доход. Доходы определяются (п. 9 ст. 430 НК РФ):

  • при применении УСНО - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
  • при применении ПСНО - согласно ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по конкретному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Поэтому суммируется доход, полученный при применении УСН (по соответствующим видам деятельности), и потенциально возможный (а не фактический) годовой доход, полученный при применении ПСН.

КБК для уплаты страховых платежей ИП за себя в 2018г.

  1. КБК по страховым взносам на ОПС, которые зачисляются в ПФР:
  • взносы - 182 1 02 02140 06 1110 160;
  • пени - 182 1 02 02140 06 2110 160;
  • штрафы - 182 1 02 02140 06 3010 160.
  1. КБК по страховым взносам на ОМС, которые зачисляются в ФОМС
  • взносы - 182 1 02 02103 08 1013 160;
  • пени - 182 1 02 02103 08 2013 160;
  • штрафы - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Выводы:

  1. ИП, применяющий любую систему налогообложения, должен в срок до 31 декабря 2018 года заплатить минимальный размер страховых взносов за 2018 год в ПФР и ФОМС в сумме 32 385 руб.
  2. Если доход за 2018 год превысил 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 года надо будет уплатить переменную часть страховых взносов в ПФР. При расчете взносов важную роль имеет применяемый режим налогообложения при расчете базы для исчисления 1% от суммы дохода. Спор с налоговиками целесообразен, если высока цена вопроса.
  3. При совмещении режимов налогообложения, в частности УСН и ПСН — внимание по ПСН не на фактически полученный доход, а на потенциально возможный.

259 023 просмотра

При получении свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя многие выбирают в качестве системы налогообложения ЕНВД. Это максимально упрощенная система, позволяющая вести бизнес, не осуществляя строгого налогового учета. Расчет налога производится относительно вмененного дохода. А как быть с ПФР и ФОМС? Сегодня мы расскажем, какие страховые взносы ИП на ЕНВД обязан оплачивать и в какие сроки?

В ПФР

Исчисление страховых взносов в ПФР в 2018 году не привязано к МРОТ, как раньше. Законом установлена сумма взноса – 26 545 рублей.

Этот взнос считается фиксированным и оплачивается всеми предпринимателями, применяющими ЕНВД в 2018 году, вне зависимости от дохода.

Если размер годового вмененного дохода у ИП превышает 300 000 рублей, то с суммы, превышающей доход, уплачивается в Пенсионный фонд еще 1%. Расчет выглядит следующим образом: (годовой вмененный доход – 300 000) х 1%. Причем исчисленная сумма не должна превышать 212 360 рублей.

Следовательно, общая максимальная сумма страховых взносов в ПФР составляет 238 905 рублей, то есть 26 545 + 212 360, а минимальная – 26 545 рублей.

Оплата фиксированной части за 2018 год производится до 09.01.2019, а 1% – до 03.04.2019.

Для проведения расчетов вам нужно обратиться в ПФР по месту регистрации и получить соответствующие реквизиты и расчет 1% (если это необходимо). Предприниматель не сдает в ПФР отчетность о доходах, вся информация в фонды поступает от ИФНС.

Обратите внимание на следующий момент. Если предприниматель , то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды. Причем вычет не должен превышать 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если предприниматель не является работодателем, то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды.

В ФОМС

Размер уплаты страховых взносов в ФОМС определяется в виде фиксированной суммы 5 840 рублей. Эту сумму оплачивают все ИП, применяющие ЕНВД, вне зависимости от дохода, никаких дополнительных расчетов здесь нет.

Оплату за 2018 год необходимо произвести до 09.01.2019. Все необходимые реквизиты можно получить в ПФР по месту регистрации.

Данная сумма может быть включена в размер вычета для ЕНВД (о котором мы писали выше), но обратите внимание, что вычет, как и с ПФР, применяется только в том случае, если взносы оплачены и не превышают 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В ФСС

Эти взносы не являются обязательными для предпринимателя, но тогда он не сможет при необходимости оформлять и получать пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет и многие другие выплаты.

Если ИП в процессе своей деятельности решит оформить добровольное страхование в ФСС, ему нужно обратиться в фонд по месту регистрации, заполнить заявление и представить необходимые документы (перечень форм можно узнать в ФСС). После регистрации ИП будет оплачивать фиксированный годовой взнос в размере 2 714,4 рублей.

В заключение обращаем ваше внимание на тот факт, что отсутствие предпринимательской деятельности не дает право ИП не оплачивать взносы «за себя». Оплата сумм в фонды за сотрудников производится от исчисленного ФОТа. Если он отсутствует, взносы не оплачиваются, однако нулевая отчетность сдается в фонды в обязательном порядке.