Контакты
Главная / Кредитование

Снятие ип с енвд сроки. Налоговики разъяснили как ип «снять» с енвд отдельный вид деятельности. Что значит прекратить деятельность? Сроки

Особенность специального режима налогового обложения ЕНВД в том, что для подсчета размера налога к оплате плательщик использует показатель вмененного дохода, который устанавливается согласно ст. 346 Налогового кодекса РФ. При этом значение в действительности полученного дохода для подсчета налога не принимается, а вопрос об использовании налогового метода решается предприятием/предпринимателем самостоятельно.

Причины для снятия с учета плательщика налога по ЕНВД

В ходе осуществления разных вариантов предпринимательской занятости возможны ситуации, при которых дальнейшая работа в рамках ЕНВД не допустима по законодательству или невыгодна самому плательщику налогов. В числе причин допустимы:

  • отказ (прекращение) от вида работ, в отношении которого допустим специальный метод по определению налога на доход вмененный;
  • невозможность дальнейшего использования ЕНВД из-за расширения масштабов деятельности, к примеру, за счет увеличения торговых площадей или числа используемых единиц автотранспортных средств (ст. 346 НК РФ);
  • превышение определенного законодательно показателя средней численности занятых в компании сотрудников (100 чел.) или доли участия в иных организациях (25%);
  • выявленная в ходе анализа доходных и расходных статей организации неэффективность продолжения работы в рамках ЕНВД.

К сведению! В случае неэффективности работы по ЕНВД юридическое лицо может сняться с учета лишь с 1 января будущего календарного года. К примеру, если намерение об отказе возникло в сентябре, то выполнить его получится только с будущего января, до этого же времени придется оплачивать соответствующие методу налоги.

Снятие с учета юридических лиц регулируется ФНС РФ, в том числе приказами №№ ММВ-7-6/941, ММВ-7-6/94 (11.12.2012).

Сроки для снятия с учета по ЕНВД

В ходе 5 дней после завершения коммерческой деятельности, облагаемой единым налогом, после смены метода обложения на иной вид или с завершающего дня налогового периода, когда обнаружены несоответствия от осуществляемой деятельности налоговому методу, в налоговую структуру должно направляться заявление:

  • от организаций — по форме ЕНВД3;
  • от предпринимателей – по форме ЕНВД4.

Важно! При отправке документа по почте следует использовать заказное отправление, в этом случае днем подачи заявления будет считаться дата отправки, размещаемая на почтовой квитанции.

На основании полученного документа ФНС принимает решение и уведомляет заявителя о снятии с учета с отмеченного в заявлении дня. Если при завершении коммерческой деятельности срок для направления заявления о снятии с учета был нарушен, то днем снятия будет приниматься последний день в месяце подачи заявления. При этом подлежит оплате сумма по налогу за весь месяц (последний), а не за действительное время работы в этом месяце (ст. 346 НК РФ).

Если компания продолжает вести некоторые виды работ по ЕНВД, то по желанию юридического лица сменить режим налогообложения по одному из видов деятельности на иной метод допустимо лишь с начала будущего года.

Можно сменить режим в течение года, если завершается деятельность, связанная с единым налогом, и начинается ведение иного вида коммерческих работ.

Юридическое лицо, выведенное из учета, должно предоставить декларацию ЕНВД в стандартные сроки для сдачи отчетности (до 20 числа месяца после отчетного квартала).

К сведению! Сдача декларации должна производиться в отделение ФНС, в котором юридическое лицо было ранее зарегистрировано как работающее по вмененному доходу. Действия инспектора НС, отказывающегося принимать декларацию и направляющего клиента в отделение по месту прописки, незаконны и могут быть обжалованы (Письмо ФНС № ГД-4-3/4431, 20.03.2015).

Порядок заполнения заявления по снятию с учета

Данные правила важно помнить при заполнении бланка:

  1. Бланк заявления может заполняться вручную или с помощью компьютерных программ.
  2. При использовании бумажного носителя допускается заполнение полей бланка шариковой ручкой с синей или черной пастой. Информация на лист заносится печатными буквами, начиная с первой ячейки (слева). В одной ячейке проставляется только один символ (буква, цифра). В незаполненном поле ставится прочерк.
  3. При заполнении бланка с помощью компьютера рекомендуется выбирать шрифт Courier New с высотой символов 16-18.
  4. Текст должен быть распечатан лишь на одной стороне листа (нельзя использовать оборотную сторону). Если данные разместились на нескольких листах, не допускается их скрепление любым способом (приклеиванием, соединением металлической скобкой, прошивкой нитью).
  5. Корректоры и иные средства для исправления ошибок и опечаток использовать запрещено.
  6. При заполнении бланка обязательными для заполнения являются значения ИНН, КПП. Число кодов КПП соответствует количеству территорий ведения деятельности по учету вмененного дохода.
  7. В строках 5,6 для предприятия-резидента РФ указывается цифра 35, для иностранного предприятия – цифра 77.
  8. Обязателен код отделения ФНС, принимающего документ, а также причина снятия с учета:
    • при завершении работы по виду предпринимательства – 1;
    • при перемене метода налогообложения на иной – 2;
    • при несоответствии требованиям для использования метода ЕНВД – 3;
    • по иным обстоятельствам — 4.
  9. Затем в ячейке для российской компании указывается «1», а для иностранной – «2». После чего с учетом информации, содержащейся в учредительных документах организации, вводится полное наименование налогоплательщика, его ОГРН.
  10. Если вывод с учета запрашивается по основаниям 1, 2, 4, то заносится дата завершения деятельности (запрашиваемая). При других причинах для подачи заявления вместо даты ставится прочерк.
  11. После чего указываются данные представителя, передающего документ, с отметкой подтверждения его полномочий, контактная информация, дата подачи заявления, подпись ответственного лица, количество страниц приложений.
  12. В приложении значения ИНН и КПП соответствуют указанным на 1 странице. Далее уточняется вид предпринимательской деятельности, после чего следуют сведения об адресах ведения деятельности.

При заполнении заявления по форме ЕНВД4 на титульном листе указывают:

  • личные данные предпринимателя (фамилия, имя, отчество, ОГРНИП, ИНН);
  • основание для написания заявления;
  • дату прекращения работ по методу ЕНВД;
  • количество прилагаемых листов;
  • контактную информацию представителя (заявителя);
  • дату составления документа, подпись заявителя.

По количеству закрываемых видов предпринимательства составляются приложения, в которых следует указать:

  • код предпринимательской деятельности;
  • адрес места, где ведется деятельность;
  • подпись ИП.

К сведению! В приложениях на каждом из его листов допускается указание не более 3 видов работ, намеченных для прекращения.

Санкции при несвоевременном снятии с налогового учета

При нарушении плательщиком налога срока для передачи заявления (о выводе с учета по методу ЕНВД) к виновному применяется наказание в виде наложения денежного штрафа (ст. 126 НК РФ).

Если прекращение занятости по некоторому виду работ не зарегистрировано, а юридическое лицо предоставляет нулевую отчетность, то данное нарушение будет квалифицировано как сокрытие налогов, что может привести к более серьезному наказанию. Поэтому, начиная процедуру отказа от метода налогообложения, следует просчитать сроки для направления заявления, которые позволят организации не переплачивать налог или же свести неизбежную переплату к минимуму.

Если смена метода происходит с начала нового календарного года, то оплата налога (за 4 квартал) и подача декларации выполняются стандартно. При завершении деятельности в течение года требуется расчет налогового платежа за неполный квартал.

Для подсчета налогового платежа величина вмененного дохода за неполный месяц подсчитывается по формуле:

Д (вмененный) = Б х К1 х К2 х П / Кд х Фд,

  • Б – доходность базовая,
  • К1, К2 –коэффициенты поправочные (инфляционные), утверждаемые Минэкономразвития РФ,
  • П – показатель физический,
  • Кд – число дней в месяце (календарных),
  • Фд – фактическое число дней работы по ЕНВД (от дня регистрации или по день снятия с учета).

Если, к примеру, вывод компании с учета производится с 15.08.2017, то значение Кд составит 31, а Фд — 14. Доходы (вмененные) по полным и неполным месяцам суммируются, после чего определяется налоговый платеж по установленной ставке (15%).

Плательщик налога до снятия с учета (ЕНВД) обязан оплачивать установленный налог независимо от продолжительности времени прекращения облагаемой занятости (ст. 346 НК РФ, письма МФ РФ №№ 03-11-06/3/174, 03-11-11/188, 03-11-09/313, 03-11-09/307, 03-11-06/3/233). Единый налоговый платеж подсчитывается из возможного вмененного дохода, а не полученного от работы в действительности. Поэтому обязанность по его оплате возникает вне связи с полученным доходом или с фактом приостановления работы.

Каков порядок снятия с ЕНВД для ИП? Так как «вмененка» с 2013 года является добровольным налоговым режимом, то снятие с учета налогоплательщика носит заявительный характер.

Причины для снятия с учета ЕНВД

Неоднократно законодатели заявляли о своем намерении упразднить ЕНВД и полностью заменить его другими спецрежимами (например, УСН или ПСН). Тем не менее, единый налог на вмененный доход продолжает действовать в некоторых российских регионах и является предпочтительной формой налогообложения для многих индивидуальных предпринимателей. Ведь его использование позволяет в большинстве случаев сократить налоговую нагрузку и упростить отчетность и учет.

Но в силу различных обстоятельств предприниматели вынуждены отказаться от дальнейшего применения ЕНВД. Можно выделить четыре основные причины для снятия с учета ЕНВД ИП:

  • прекращение вмененной деятельности (например, закрытие розничного магазина и переориентация на оптовую торговлю либо изменение профиля бизнеса);
  • закрытие бизнеса (ликвидация предпринимательского статуса);
  • нарушение требований для применения ЕНВД (если площадь торгового помещения ИП превысила 150 кв.м., либо количество автомобилей, задействованных в грузоперевозках, стало более 20);
  • по желанию предпринимателя (в том случае, если он проанализирует налоговую нагрузку и решит, что фискальное бремя плательщика ЕНВД выше, чем на УСН).

Если предприниматель утратил право на применение ЕНВД или прекратил вмененную деятельность, то он будет переведен на ОСНО или УСН в зависимости от того, подавал ли он заявление о переходе на УСН.

Всем начинающим предпринимателям рекомендуется при регистрации подавать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Это позволит им существенно сократить налоговую нагрузку и время, затрачиваемое на подготовку отчетности в фискальные органы. В обратном случае придется ждать начала следующего года.

Сроки, которые отведены законом на снятие с ЕНВД для ИП, зависят от причины перехода на другой режим. Если были нарушены требования применения «вмененки», то у ИП есть пять дней с последнего месяца, в котором допущены нарушения. Предпринимателю, который захотел сменить систему налогообложения сам, придется ждать наступления нового года (в середине налогового периода такой переход невозможен). При прекращении предпринимательской вмененной деятельности у ИП есть 5 дней на подачу заявления в ФНС.

Вернуться к оглавлению

Форма заявления для снятия с учета по ЕНВД

Как сняться с учета по ЕНВД ИП? Для этого предусмотрена специальная форма заявления ЕНВД-4. Она разработана специально для предпринимателей, организации подают уведомление по другой форме (ЕНВД-2).

Бланк заявления можно найти на официальном сайте ФНС. Заполнить заявление на снятие с ЕНВД ИП весьма несложно. На титульном листе указываются следующие сведения:

  • код ФНС, в которую передается заявление;
  • ОГРНИП;
  • причина прекращения вмененного режима (цифра 1 — прекращение деятельности ИП или закрытие ИП, 2 — переход на иной режим, 3 — нарушение требований для ЕНВД);
  • дата прекращения применения вмененки;
  • количество листов в заявлении;
  • указание на то, кто является заявителем (1 — сам ИП, 2 — его представитель);
  • подпись ИП и дата подачи формы ЕНВД-4.

Если заявление передается через уполномоченного представителя, то требуется указать его ФИО, ИНН, телефон и реквизиты доверенности. При личной подаче заявления предпринимателем при себе необходимо иметь паспорт.

В приложении перечисляются виды деятельности предпринимателя, по которым он прекращает свой статус плательщика ЕНВД.

Заявление можно передать в ФНС лично, через представителя или по почте заказным письмом. В последнем случае датой подачи заявления будет дата отправки письма, указанная на почтовом штемпеле. Электронный способ подачи формы не предусмотрен.

Форму ЕНВД-4 необходимо заполнить в 2 экземплярах. Один из них с отметкой налогового органа о принятии надо хранить у себя на случай возникновения спорных ситуаций. При отправке формы заказным письмом стоит сохранить опись вложения с отметкой специалиста почты.

Стоит учитывать, что пока предприниматель не подаст заявление в налоговый орган, в котором он зарегистрирован по ЕНВД (он может не совпадать с местом его жительства), он продолжает считаться плательщиком этого налога.

Датой снятия с учета по ЕНВД будет та, которую ИП указал в заявлении. До момента подачи заявления на снятие с ЕНВД ИП вынужден будет сдавать ежеквартальные декларации, предусмотренные данным налоговым режимом и уплачивать налог. Связано это с тем, что налог на вмененке не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода и рассчитывается на основании потенциальной прибыли для каждого вида деятельности. Так называемые «нулевые» декларации принимают далеко не в каждой ФНС. Поэтому во избежание споров с налоговиками лучше своевременно подать заявление по форме 4-ЕНВД.

Итак, если организация или приняли решение о добровольном применении то они обязаны встать на учет (зарегистрироваться) в качестве плательщиков этого налога.

Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган. Срок для этого - не позднее пяти рабочих дней со дня начала фактического осуществления вмененной деятельности (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

При этом датой считается именно день начала ведения деятельности, указанный в заявлении, независимо от момента завершения процедуры регистрации.

Приостановление деятельности на ЕНВД: порядок действий налогоплательщика

В период осуществления вмененной деятельности у налогоплательщика может возникнуть необходимость временно ее приостановить (например, приостановить розничную торговлю в связи с окончанием срока действия лицензии на продажу алкогольной продукции и расторжением договора аренды).

Отметим, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает отдельных положений, касающихся плательщиков ЕНВД, приостановивших осуществление соответствующего вида деятельности.

Однако налогоплательщикам необходимо помнить, что обязанность по предоставлению декларации по ЕНВД и возникает с момента постановки на учет в качестве плательщика единого налога. При этом сам налог рассчитывается исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного при осуществлении деятельности.

И ранее в своих письмах высказывал мнение о том, что в случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащий обложению ЕНВД, налогоплательщик вправе предоставить заявление о снятии с учета в качестве плательщика данного налога (письма от 22.09.09 № 03-11-11/188, от 17.09.09 № 03-11-09/317).

В письме от 04.07.13 № 03-11-11/25779 специалисты главного ведомства также высказывают точку зрения о том, что при приостановлении деятельности вмененщику необходимо подать заявление о снятии с учета.

Рассмотрим, в каком порядке осуществляется процедура снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в настоящее время.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД: порядок действий

Снятие организаций и индивидуальных предпринимателей с учета в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется при наличии соответствующего основания. Одно из них - прекращение ведения вмененной деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Отметим, что снятие с учета налогоплательщика единого налога осуществляется в заявительном порядке (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Так, в случае прекращения осуществления вмененной деятельности, организация (индивидуальный предприниматель) должны подать в налоговый орган соответствующее заявление.

Причем сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Днем окончания ведения деятельности, указанный в заявлении, будет считаться дата снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

С даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД у организации (индивидуального предпринимателя) прекращается обязанность по предоставлению деклараций и уплате единого налога на вмененный доход.

Нарушение сроков представления заявления о снятии с учета

При подаче заявления о прекращении деятельности в срок (в течение 5 дней со дня прекращения вмененной деятельности) датой снятия с учета считается дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Однако следует помнить, что с 1 января 2013 года действует новая норма, которая распространяется на плательщиков ЕНВД, которые нарушили сроки представления о снятии с учета при прекращении (приостановлении) деятельности.

Так, согласно пункту 3 статьи 346.28 НК РФ, при нарушении срока представления заявления о снятии с учета в связи с прекращением деятельности датой снятия с учета является последний день месяца, в котором такое заявление представлено.

Фактически это означает, что исчислить и уплатить единый налог придется за полный последний месяц ведения облагаемой ЕНВД деятельности, а не за фактическое число дней ее осуществления в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ.

Специалисты в письме от 30.08.12 № ЕД-4-3/14362 говорили о том, что такая мера введена в целях стимулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность, подпадающую под ЕНВД, к снятию с учета в качестве налогоплательщиков.

Таким образом, для того, чтобы не пришлось переплачивать налог, необходимо снятие с учета при ЕНВД в случае приостановления вмененной деятельности (прекращения деятельности). Это позволит исчислить и заплатить налог за фактически дни осуществления деятельности в месяце снятия с учета.

Елена Цырульник,

старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»

Налогообложение по вмененному доходу — добровольный режим, который предприятие может выбрать для себя (или отказаться от него) без особого на то указания. Прекращая деятельность по “вмененке”, ИП обязаны подать в налоговые органы форму ЕНВД-4 . Она же используется, когда прекращаются не все виды деятельности.

Образец заполнения и пустой бланк формы ЕНВД-4

ФАЙЛЫ

Использование формы

Основная функция формы ЕНВД-4 — показать, что ИП собирается прекратить оплачивать единый налог по вмененному доходу. Поэтому заявление связывают с окончанием предпринимательской должности. Однако это не всегда верно.

Часто необходимость заполнить ЕНВД-4 связана с переходом на другую систему налогообложения. Тогда на титульной странице необходимо указать дату этого перехода. После того, как заявление будет обработано налоговой, режим ЕНВД прекратится указанной датой.

Еще одна причина — превышение установленных нормой закона лимитов для ИП на едином налоге. В этом случае также предполагается переход на другую систему, однако, в процессе заполнения бланка вы увидите, что у этих причин разные коды.

Особенности заполнения

Сроки и особенности подачи

Заявление по форме ЕНВД-4 подают в тот же орган, что и ЕНВД-2 (о регистрации ИП как плательщика единого налога на вмененный доход). По общим правилам следует уведомить налоговую в течение 5 дней после прекращения деятельности. Если сроки не были выдержаны, то датой будет последний день месяца, в который оформлен бланк.

При переходе на другую систему налогообложения (код 2) указывается дата регистрации как плательщика УСН или другого налога.

Когда форма ЕНВД-4 не нужна

Единственный случай, когда форма ЕНВД-4 не нужна — закрытие предприятия на едином налоге на вмененный доход. Тут понадобится заполнять ЕНВД-3. Во всех остальных случаях, когда предприниматель решает отказаться от спецрежима, следует заполнить и сдать заявление, так как выход из ЕНВД не происходит автоматически. Отсутствие отчетности может привести только к появлению и дальнейшему росту штрафа.

В состав льготных режимов налогообложения, согласно существующему законодательству, входит система, на которой хозяйствующий субъект уплачивает . По самым различным причинам лица, вставшие на учет в качестве ИП, могут принять решение о прекращении использования данного режима. Для этого необходимо в ИФНС представить заявление о снятие с учета ЕНВД ИП.

Действующие нормы права определяют, что предприниматель должен сняться с учета как плательщик ЕНВД в течение пяти дней с момента прекращения деятельности или перехода на другую систему налогообложения.

Для этого ИП должен отправить в налоговую заявление, для которого предусмотрена форма ЕНВД-4. ООО для этих целей применяет .

Предприниматель может прекращать использование вмененки по следующим причинам:

  • Прекращение осуществления направления деятельности, на котором была установлена система ЕНВД.
  • Закрытие ИП у данного лица в целом.
  • Нарушение критериев использования системы ЕНВД.
  • Смена используемой системы налогообложения на другую.

Внимание! Если предприниматель принял решение сменить применяемый режим, он должен учитывать, что использование новой системы налогообложения в некоторых случаях возможно только с начала года.

Поэтому может сложиться ситуация, что ИП ушел с вмененки, а, например, на не смог перейти. В этом случае автоматически у него будет установлена .

Получив данное заявление, налоговая должна в течение пяти дней рассмотреть его, а по окончании этого срока выдать на руки предпринимателю уведомление о закрытии ЕНВД.

Куда подавать заявление

Заявление о снятии с ЕНВД надо подавать в ИФНС в которой ИП перед этим становился на учет как плательщик ЕНВД, то есть по месту осуществляемой ранее деятельности.

При этом бланк ЕНВД-4 нужно заполнять в каждую налоговую инспекцию, если прекращена деятельность, осуществляемая в нескольких муниципалитетах.

Когда же предприниматель закрывает несколько видов деятельности, но в границах одного города, пункта и т. д., то он может объединить в одном заявление снятие сразу по каждому из них.