Пример оформления командировок при усн доходы. Командировочные расходы суточные сверх нормы для усн. Влияние командировочных расходов на налогообложение

В командировку может быть направлен только штатный сотрудник фирмы, с которым заключен трудовой договор.

Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, подряда или поручения), командировкой не считается. Если такому работнику возмещают расходы по той или иной поездке, то сумму возмещения считают частью его вознаграждения по договору.

Командировочные расходы

Командированному работнику оплачивают (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

суточные или полевое довольствие;
расходы на наем жилого помещения;
расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
расходы на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта;
расходы за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями;
иные аналогичные платежи и сборы.

Суточные

Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения
в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения
в пути (включая день отъезда и день приезда).

Нормы и порядок возмещения работнику командировочных расходов организация устанавливает сама в локальном нормативном акте (п. 11 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

ПРИМЕР

Работник ООО «Актив» Сомов с 9 по 11 сентября текущего года (3 дня) направляется
в служебную командировку.

По приказу руководителя «Актива» размер суточных для командировок по территории России составляет 500 руб. в сутки.

Бухгалтер «Актива» должен выдать Сомову суточные в размере:

500 руб./дн. × 3 дн. = 1500 руб.

При направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные не выплачивают.

Если работник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения по территории РФ выплачивают по нормам, установленным для командировок в пределах России.

При расчете единого налога суточные учитывают в размере фактических затрат и их можно полностью списывать на расходы. Однако для целей НДФЛ суточные нормируются и составляют: не более 700 рублей за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 рублей – за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина от 5 июля 2016 г.
№ 03-04-06/391).

ПРИМЕР

Работник ООО «Актив» Сомов с 9 по 11 ноября текущего года (3 дня) направляется
в служебную командировку.

По приказу руководителя «Актива» размер суточных для командировок по территории Российской Федерации составляет 500 руб. в сутки.

Бухгалтер «Актива» выдал Сомову суточные в размере: 500 руб./дн. × 3 дн. = 1500 руб.

Эта сумма уменьшаетналогооблагаемую базу фирмы, и эти расходы можно учесть в полном объеме при исчислении «упрощенного» налога.

Расходы по найму жилого помещения

Работнику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения.

Также работнику возмещают расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых
в гостиницах и включаемых в счет за проживание.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере гостиницы и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т. д.). Такие расходы работнику не оплачивают.

Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие затраты, то их сумма налогооблагаемую базу фирмы не уменьшает.

Обратите внимание

Расходы по проживанию должны быть подтверждены документально (счетами гостиниц, квитанциями об оплате гостиничных услуг и т. п.). Документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую базу не уменьшают. При заграничных командировках расходы
на оплату жилья подтверждают те документы, которые были оформлены по законодательству иностранного государства.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают:

стоимость билета на транспортное средство общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;
плату за пользование в поездах постельными принадлежностями;
стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту),
если она находится за чертой населенного пункта;
сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

В Минфине полагают, что при сдаче авиабилета по причине переноса даты вылета затраты
на оплату комиссии, удержанной транспортным агентством, не учитываются в «упрощенных» расходах (письма от 18 июля 2016 г. № 03-11-06/2/41888, от 10 мая 2016 г. № 03-11-06/2/26635). Свою позицию финансисты обосновывают так.

Как предписывает подпункт 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса «упрощенцы»
с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить полученные доходы
на командировочные расходы: cуточные, расходы на наем жилого помещения, расходы
на проезд к месту командировки и обратно и др.

Расходы по оплате комиссии, которую удержало транспортное агентство при сдаче авиабилета командированным работником из-за переноса даты вылета, не поименованы в этом списке.

Отсюда чиновники делают вывод – расходы на оплату комиссии, удержанную транспортным агентством или перевозчиком по причине переноса даты вылета командированного сотрудника, не учитываются при расчете «упрощенного» налога. Это же правило относится и к стоимости авиабилета по перенесенному рейсу, который невозможно было сдать.

Дата признания командировочных расходов

Деньги на командировку выдают работнику под отчет перед поездкой. Однако расходы признаются тогда, когда они фактически понесены и оплачены.

В тот момент, когда деньги выданы работнику на командировку под отчет, расходы еще
не произведены и за работником числится задолженность. Кроме того, у фирмы еще нет документов, подтверждающих расходы. И только после того, как работник представит авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы, а руководитель его утвердит, затраты можно признавать в целях налогообложения (пп. 13 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если у работника имеется перерасход по сравнению с суммой ранее выданного аванса, то затраты на командировку будут признаваться расходами после возмещения работнику суммы перерасхода.

ПРИМЕР

Работник АО «Актив» Сомов с 1 по 7 февраля текущего года (7 дней) направляется
в служебную командировку в один из городов России.

Перед командировкой (30 января) ему выдали аванс в размере 3000 руб. Вернувшись
из командировки, Сомов 9 февраля представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив
к нему железнодорожные билеты стоимостью 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.) и счет
из гостиницы на 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.).

Таким образом, перерасход по командировке составил:

1180 руб. + 3540 руб. + (100 руб. × 7 дн.) – 3000 руб. = 2420 руб.

В этот же день АО «Актив» сможет включить в расходы, учитываемые при расчете единого налога:

Командировочные расходы (проезд, проживание и суточные) в размере 4700 руб.
(1180 – 180 + 3540 – 540 + 700) (на основании пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

Входной НДС по командировочным расходам в размере 720 руб. (180 + 540)
(на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Бухгалтерский учет командировочных расходов

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражают следующими проводками:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50(51)
– работнику выдан аванс на командировку;

ДЕБЕТ 26 (08, 20, 23, 44) КРЕДИТ 71
– учтены командировочные расходы (включая НДС).

При командировке у работодателя возникают командировочные расходы при УСН. Это расходы на проезд, на найм гостиницы, суточные и другие расходы. Обо всех этих расходах при командировке вы узнаете из нашей статьи. Там есть ответы, как учитывать расходы при командировке в базе по УСН и как облагать расходы при командировке НДФЛ и страховыми взносами.

Норма командировочных расходов в 2015 году

Норма командировочных расходов в 2015 году - это нормирование на командировочные расходы. Нормы командировочных расходов в 2015 году законодательством не установлены. Это значит, что работодатель может нормировать командировочные по своему усмотрению.

Произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места командировки и обратно не облагаются:

НДФЛ (п 3 ст 217 НК РФ..);

Как оплатить пребывание работника в командировке при УСН

Штатному работнику, направленному в командировку, организация обязана возместить (ст 168 ТК РФ.):

расходы на проезд;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);
другие расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Кроме того, за время нахождения штатного сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Возмещение расходов на проезд командированным работникам

Организация обязана возместить работнику расходы на проезд до места командировки и обратно. Работнику, командированному в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, также компенсируются расходы по проезду из одного населенного пункта в другой (п. 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Возместив работнику затраты на проезд, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом к расходам на проезд относятся:

стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т д.).;
страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
стоимость проезда до места (к станции, пристани, аэропорту) отправления в командировку и от места возвращения из командировки, если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.

Работнику, направленному в загранкомандировку, дополнительно возмещаются (. п 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):

расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
обязательные консульские и аэродромные сборы;
сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
иные обязательные платежи и сборы.

Все перечисленные расходы организация вправе отразить в налоговой базе. Естественно, только при наличии документа, свидетельствующего об оплате соответствующих услуг. Напомним, что Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ при «упрощенке» признаются только обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Возмещение командированному работнику расходов по проживанию в гостинице

Организация самостоятельно устанавливает порядок возмещения расходов на наем жилья во время командировки (ст. 168 ТК РФ). Например, конкретные суммы возмещения и требования к документальному подтверждению работником расходов организация может прописать в коллективном договоре или ином локальном акте (приказе, положении о командировках и т. Д.).

Возместив работнику затраты по найму жилого помещения, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но при условии, что работник предоставит в бухгалтерию документ, подтверждающий понесенные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, квитанцию??или счет из гостиницы (письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-03-06 / 1/279), кассовый чек или бланк строгой отчетности, который соответствует требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 .

Произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения в командировке не облагаются:

НДФЛ (п 3 ст 217 НК РФ..);
взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп 2 п 1 ст 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ...);
взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Отметим, не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы и в случае, когда фактически документально подтвержденная сумма расходов превысила лимит компенсации, установленный внутренним документом организации (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-04-06 / 6-204). Правда, от сотрудника следует получить письменное объяснение с указанием причин перерасхода средств на оплату жилья.

Выплата суточных при командировках

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства, называются суточными. Организации вправе выплачивать командированным работникам суточные в любых размерах, предусмотренных коллективными договорами или внутренними нормативными актами: приказами, положением об оплате труда, положением о командировках и т. д. (ст. 168 ТК РФ). Законодательно установленного лимита суточных для командировок по России или за границу не существует. Каждый работодатель устанавливает размер суточных самостоятельно.

Суточные сотрудникам следует выплатить за все дни пребывания в командировке (в том числе за выходные и праздничные дни), а также за дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда), в том числе за время вынужденной задержки (п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Заболевшему во время командировки работнику суточные выплачиваются в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства (п. 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ т 13.10.2008 № 749). Кроме того, за период болезни работнику полагается пособие по временной нетрудоспособности.

Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе суточные отразить в составе расходов (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Налоговую базу можно уменьшить на всю сумму суточных, установленную коллективным договором или локальным нормативным актом и выданную работнику за время служебной поездки. Аналогичной позиции Без придерживается Минфин России в письме от 17.08.2009 № 03-11-09 / 283 .

Безусловно все учитываемые затраты организации должны быть оправданны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Это значит, что учесть суточные в расходах можно лишь в том случае, когда все документы по командировке правильно оформлены (составлен приказ, выписано командировочное удостоверение и т. Д.).

Пример учета суточных в расходах при УСН

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Приказом руководителя установлено, что при командировках на Украину суточные выплачиваются в размере 2000 руб. за сутки. Командировка работника в Киев (с учетом отъезда и приезда) составила пять дней. За это время ему выплачено 10 000 руб. суточных. Какую сумму можно включить в расходы?

Суточные выданы работнику в размере, предусмотренном приказом руководителя. Поэтому всю их сумму, то есть 10 000 руб., Организация вправе отразить в расходах (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Размер суточных в целях расчета НДФЛ нормируется. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах (п 3 ст 217 НК РФ..):

700 руб. за день нахождения в командировке в России;
2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм, необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Суточные по своей сути являются частичной компенсацией расходов, которые сотрудник несет в связи с исполнением своих трудовых обязанностей во время командировки. Такие компенсации не облагаются взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Но при условии, что компенсации предусмотрены действующим законодательством и выплачиваются в пределах установленных норм (подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24,07. 98 № 125-ФЗ).

Обязанность организации выплачивать суточные предусмотрена статьей 168 ТК РФ. Эта же статья обязывает организацию закрепить порядок и размеры (нормы) суточных в коллективном договоре или других внутренних документах.

Получается, страховыми взносами не облагаются суточные в размере, предусмотренном внутренними документами организации. С превышения придется начислить взносы.

Образец приказа руководителя об установлении нормы суточных по командировкам работников по России и за границу

Общество с ограниченной ответственностью «Звезда»

Приказ № 25

об установлении норм суточных

При направлении сотрудников в краткосрочные служебные командировки в 2014 году суточные выплачивать в следующих размерах:

при командировках по России - 1000 руб. в сутки;
при командировках в Болгарию - 2000 руб. в сутки;
при командировках в Румынию - 2000 руб. в сутки.

Генеральный директор Шведов П.В. Шведов

Согласно ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возместить работнику расходы по проезду, найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Согласно подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть при налогообложении расходы на командировки, в частности, на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах;
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В силу ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В связи с тем что индивидуальные предприниматели являются лицами, не состоящими с другими лицами в трудовых правоотношениях, совершаемые ими деловые поездки в процессе осуществления предпринимательской деятельности не могут быть признаны служебными командировками.

Командировочные расходы подлежат учету в составе указанных расходов только в том случае, если они связаны со служебными командировками физических лиц, состоящих с индивидуальными предпринимателями в трудовых правоотношениях.

Таким образом, индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе затрат произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда к месту командировки и обратно, равно как и наем жилого помещения, суточное или полевое довольствие.

Такой точки зрения придерживаются специалисты финансовых и налоговых органов (письма Минфина России от 05.07.2013 № 03-11-11/160, УФНС России по г. Москве от 15.08.2007 № 18-1/3/077400@, п. 4 письма УФНС России по г. Москве от 31.12.2004 № 21-14/85240).

Однако существует и иная точка зрения.

Так, в письме Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-11/235 был дан ответ на вопрос о праве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, признать расходы на поездки и проживание самого ИП, произведенные в интересах производства. Представители финансовых органов напомнили, что в соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать командировочные расходы, в частности, на наем жилого помещения и суточные. Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ. Далее последовал вывод, что согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на командировки относятся, в частности, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно, расходы на наем жилого помещения.

А в п. 2 письма УФНС по Ленинградской области от 12.05.2005 № 07-06-2/04575@ говорится, что, поскольку задавший вопрос налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, не состоящим в трудовых отношениях, его поездки при осуществлении предпринимательской деятельности не являются командировками. Выплата «суточных» не включается в состав расходов. В то же время сказано и о расходах предпринимателя на проезд в общественном транспорте к месту оценки и обратно (ИП осуществлял деятельность по оценке ущерба), наем жилого помещения, которые согласно подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ включаются в состав расходов при условии обоснованности и документального подтверждения.

Мнение о том, что индивидуальный предприниматель вправе учесть при определении налоговой базы по налогу при УСН расходы в виде оплаты своего проезда к месту командировки и обратно, а также по найму жилого помещения и суточные, высказал в своем интервью заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможеннотарифной политики Минфина России господин Ю. Подпорин (смотрите материал «Спорные вопросы применения УСН» //Арсенал предпринимателя. - 2011. - № 12).

Судебные органы также поддерживают предпринимателей.

Так, в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2013 № 12АП-4368/13 отмечено, что индивидуальный предприниматель имеет право на направление в служебные командировки при осуществлении предпринимательской деятельности лиц, принятых на работу по трудовому договору, в том числе и себя лично, и не может быть лишен возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно.

Вывод налоговой инспекции о том, что суточные не подлежат выплате предпринимателю, поскольку он не является наемным работником, основан на неверном толковании норм ст. 166 ТК РФ, и при этом изложенное не означает, что предприниматель, осуществляющий деятельность без образования юридического лица и в силу закона имеющий право быть работодателем для наемных работников, лишен возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно, сделан судьями в постановлении ФАС Уральского округа от 04.07.2011 № Ф09-4120/11 по делу № А07-14822/2010.

В постановлении ФАС СевероЗападного округа от 12.04.2011 № Ф07-9247/09 по делу № А66-7842/2007 также указано на то, что отсутствие правовых оснований для выплаты суточных лицам, оказывающим услуги заказчику (в данном случае - предпринимателю) на основании заключенных гражданско-правовых договоров, в то же время не лишает индивидуального предпринимателя права на направление в служебные командировки при осуществлении предпринимательской деятельности лиц, принятых на работы по трудовому договору, в том числе себя лично.

В постановлении ФАС ВосточноСибирского округа от 21.06.2007 № А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07 говорится о возможности отнесения предпринимателем к расходам за время командировки выплаты суточных самому себе. А в постановлениях ФАС Уральского округа от 06.06.2011 № Ф09-513147/11-С3, от 16.05.2011 № Ф09-819/09-С3, от 06.07.2011 № Ф09-2831/10, от 04.07.2011 № Ф09-4120/2011 выводы касаются в том числе возможности признания поездки предпринимателя в целях участия в судебных заседаниях служебной командировкой с возможностью претендовать на взыскание судебных расходов с инспекции в случае выигрыша.

Несмотря на то что расходы ИП не являются командировочными, нормы по суточным расходам он должен соблюдать. Об этом сказано в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 05.04.2006 № Ф03-А73/06-2/628.

Учитывая такие мнения, а также судебные решения, мы предполагаем, что наибольший риск возникает в части учета в составе расходов суточных, выплаченных себе предпринимателем, поскольку согласно нормам ТК РФ они выплачиваются именно работнику. Что касается проезда и проживания, то при условии соответствия требованиям ст. 252 НК РФ такие расходы ИП могут быть учтены. Однако отсутствие единой позиции по проблеме свидетельствует о том, что если ИП, применяющий УСН, планирует учесть в составе расходов на командировку (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) затраты на проезд, проживание и суточные в период ознакомительного тура, ему следует быть готовым отстоять свою точку зрения в суде.

Но на наш взгляд, это не означает, что расходы не могут быть учтены вовсе. Напомним, согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. По нашему мнению, в данном случае подтвержденные затраты ИП по ознакомительному туру на проезд и проживание можно отнести частично либо полностью к следующим видам расходов:

если поездка индивидуального предпринимателя предпринята с целью развития нового бизнеса и заключены договоры на выполнение того или иного заказа, в результате выполнения которого будет получен доход, то расходы по ознакомительному туру можно отнести к расходам на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов и т.д. на основании подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ при упрощенной системе налогообложения данный вид расходов учитывается по правилам, которые содержатся в подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль;
если в процессе ознакомительного тура были приобретены МПЗ, то такие расходы можно включить в состав материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
если предпринимателем произведены расходы на юридические услуги, то можно учесть их в составе расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
если в деловой поездке были заключены договоры поручения либо агентские договоры, то расходы по ознакомительному туру можно признать в составе расходов на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения в соответствии с подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Однако и в этих случаях полностью исключить возможные претензии со стороны налоговых органов нельзя.

Итак, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может учесть в расходах как затраты, связанные с проживанием и проездом, так и расходы по ознакомительному туру. При этом необходимо уделить внимание документальному обоснованию расходов (ст. 252 НК РФ) и быть готовым защитить свои права в суде.

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс :

Вопрос о командировках. Суточные мы не начисляем и не выплачиваем. Проживание, питание, проезд оплачиваются в полном объеме согласно подтверждающим документам. Оклад сотруднику сохраняется. Верно ли это? Организация применяет УСН (доходы минус расходы).

Облагаются ли суточные страховыми взносами и НДФЛ, чем грозит их невыплата? Все ли расходы можно принять к учету и лимитируется ли их размер?

Ст. 168 Трудового кодекса РФ установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику :

Расходы по проезду; - расходы по найму жилого помещения;

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные );

Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом .

Следовательно, выплата суточных при направлении работника в служебную командировку является не правом, а обязанностью работодателя , установленной законодательством о труде.

А нарушение законодательства о труде в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5 000 рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1000 до 5 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом , ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

В ст. 167 Трудового кодекса РФ прямо указано, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов , связанных со служебной командировкой.

То есть сохраняется не оклад , а именно средний заработок .

Ст. 139 ТК РФ предусмотрено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Поэтому средний заработок для оплаты дней нахождения в командировке определяется по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922.

В письме от 05.02.2007 г. № 275-6-0 Роструд отметил, что возможно, что в отдельных случаях «текущая» заработная плата может быть выше среднего заработка , исчисленного в установленном порядке.

Однако выплата работнику , направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ .

Таким образом, за дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать средний заработок , определяемый в установленном порядке.

Невыполнение требований ст. 167 ТК РФ может быть также расценено как нарушение законодательства о труде.

Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда .

При этом расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ .

П. 6 ст. 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относится сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.

Действительно, выплаты работникам за время нахождения в командировке, исчисленные исходя из среднего заработка, зачастую бывают ниже, чем исчисленные из оклада.

...

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили

Нормы суточных при командировках в 2017 году (размер) по России Величина суточных при командировках по РФ, а также порядок их возмещения устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ). Это означает, что единая норма суточных командировочных расходов в 2017 году, которая была бы обязательна для всех организаций, не установлена. При этом, в любом случае, такая величина должна быть экономически обоснована. Налогообложение суточных В расходах по налогу на прибыль выплаченные суточные учитываются в фактическом размере (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это объясняется тем, что норматив таких затрат в НК РФ не предусмотрен. Аналогично, в размерах, установленных организацией, признаются суточные при применении УСН (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот по НДФЛ норматив в отношении суточных имеется.

Суточные при командировках в 2017 году

Приказом руководителя установлено, что при командировках на Украину суточные выплачиваются в размере 2000 руб. за сутки. Командировка работника в Киев (с учетом отъезда и приезда) составила пять дней. За это время ему выплачено 10 000 руб. суточных. Какую сумму можно включить в расходы? Суточные выданы работнику в размере, предусмотренном приказом руководителя.
Поэтому всю их сумму, то есть 10 000 руб., Организация вправе отразить в расходах (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Размер суточных в целях расчета НДФЛ нормируется. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах (п 3 ст 217 НК РФ..):

700 руб. за день нахождения в командировке в России;
2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

Суточные — 2017 в разрезе налогов

Законодательно установленного лимита суточных для командировок по России или за границу не существует. Каждый работодатель устанавливает размер суточных самостоятельно. Суточные сотрудникам следует выплатить за все дни пребывания в командировке (в том числе за выходные и праздничные дни), а также за дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда), в том числе за время вынужденной задержки (п.

11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Заболевшему во время командировки работнику суточные выплачиваются в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства (п. 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ т 13.10.2008 № 749). Кроме того, за период болезни работнику полагается пособие по временной нетрудоспособности.

Порядок учета командировочных расходов в 2017-2018 годах

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.
А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. < …

Расходы на командировки при усн

НДФЛ Взносы на обязательное социальное страхование суточные размер суточных служебная командировка учет командировочных расходов командировочные 6-НДФЛ Картотека

Однодневная командировка. Учет оплаты питания работника
Минфин пояснил, как валютные суточные пересчитать в рубли для исчисления страховых взносов
Полезные советы для бухгалтера, оформляющего командировки

16 мая Выплаты иностранным работникам: НДФЛ, страховые взносы
18 мая (Он-лайн мастер-класс) Заработная плата: самое главное в 2018 году 6500 руб.
18 мая Мастер-класс.

Суточные - 2017: налоги и взносы

Главное, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы.То есть командировочные расходы отражаются в налоговом учете компаний на «упрощенке» в том же порядке, что и у плательщиков налога на прибыль, а датой их признания будет являться дата утверждения авансового отчета.Однако в отличие от плательщиков налога на прибыль фирмы, которые применяют УСН, все расходы должны учитывать кассовым методом, то есть в момент их фактической оплаты6. Поэтому на дату утверждения авансового отчета «упрощенцы» смогут учесть лишь расходы, оплаченные из аванса, который был выдан работнику перед командировкой. Если же работник, находясь в командировке, допустил перерасход, та часть расходов, которая приходится на этот перерасход, учитывается на дату его возмещения работнику.

ПримерВ 2010 г.

Командировочные. налоговый учет при «упрощенке»

Важно

Документально командировки своих работников плательщики налога на прибыль и фирмы, которые применяют УСН, оформляют в едином порядке. Даже порядок налогового учета командировочных расходов у таких компаний практически совпадает. Но все же у фирм на «упрощенке» есть свои особенности учета расходов, о которых не следует забывать.

Для подтверждения командировочных расходов компаниям, которые применяют УСН, следует уделить особое внимание оформлению документов. Это касается и тех фирм, которые находятся на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» - в противном случае есть риск, что на суммы возмещаемых работникам расходов придется начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, а также удержать с этих сумм НДФЛ. Оформляем документы Для оформления служебных командировок предусмотрены унифицированные бланки документов, обязательные к применению всеми компаниями1.
Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Возместив работнику затраты на проезд, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом к расходам на проезд относятся:

стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т д.).;
страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
стоимость проезда до места (к станции, пристани, аэропорту) отправления в командировку и от места возвращения из командировки, если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.

Работнику, направленному в загранкомандировку, дополнительно возмещаются (.

взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп 2 п 1 ст 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ…);
взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Норматив суточных в 2014 году предусматировает, что НДФЛ и страховые взносы не нужно начислять даже в том случае, когда расходы на проезд, произведенные с разрешения работодателя, превышают размеры, определенные в локальном нормативном акте организации (письмо Минфина России от 31.12.2011 № 03- 04-06 / 6-364). Как оплатить пребывание работника в командировке при УСН Штатному работнику, направленному в командировку, организация обязана возместить (ст 168 ТК РФ.
В случае отсутствия БСО расходы на проживание подтверждаются чеками ККТ и документами, где указано, что оплата была произведена именно за услуги по проживанию (например, счет или счет-фактура). Автор статьи:М.В. Кузьмина,эксперт журнала Экспертиза статьи:Е.В. Мельникова,служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор 1 пост. Госкомстата России от 05.01.2004 N 12 пост. Правительства РФ от 13.10.2008 N 7493 ст. 166-168 ТК РФ4 письма Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/8905 ст. 168 ТК РФ6 п. 2 ст. 346.17 НК РФ7 письмо Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/2068 п. 3 ст. 217 НК РФ9 письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-03-07/2310 письма Минфина России от 05.02.2010 N 03-03-07/4, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/16811 п. 12 пост.