Фиксированные платежи ип в. Уменьшение налогов ИП на взнос
1. Расчет и уплата страховых взносов с 01.01.2014 года.
Индивидуальные предприниматели, главы и члены КФХ, адвокаты, нотариусы с 01.01.2013 года должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в фиксированных размерах (далее - ВЗ), которые зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 1 января каждого года и тарифа страховых взносов.
! Статус плательщика в платежных поручениях и квитанциях ПД-налог - 24 (вместо 09 до 31.12.2013) !
! В графу 108 пишем СНИЛС самого ИП!
Тариф ВЗ с 01.01.2013 года, установленный ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" составляет:
· в ПФР - 26%;
· в ФФОМС - 5,1% .
С 01.01.2014 года размер ВЗ по обязательному пенсионному страхованию (за исключением глав КФХ) поставлен в зависимость от величины дохода плательщика.
Если величина дохода плательщика ВЗ за расчетный период не превышает 300 000 руб., то сумма фиксированного размера ВЗ по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф ВЗ по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году)
5554 х 26% x 12 = 17 328,48 рублей
Если величина дохода плательщика ВЗ за расчетный период превышает 300 000 рублей, то к фиксированному размеру ВЗ по обязательному пенсионному страхованию добавляется 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
5554 х 26% х 12= 17 328,48 рублей
+ (доход-300000) х 1%
При этом сумма ВЗ не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются ВЗ
Предельная сумма: 5554 x 26% x 12 x 8= 138 627,84 рублей
Основанием для расчета сумм ВЗ будут являться сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой ВЗ.
Для глав КФХ сумма фиксированного размера ВЗ по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф страховых взносов, на 12 (по количеству календарных месяцев в году) и количество членов хозяйства, включая его главу.
5554 х 26% х 12 х (1+количество членов КФХ)
Фиксированный размер ВЗ по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф страховых взносов по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году)
5554 x 5,1% x 12 = 3 399,00 рублей
Если ИП не представит налоговую отчетность в инспекцию ФНС России до окончания расчетного периода, и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то ВЗ за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере, который определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа, то есть в размере предельной суммы ВЗ.
ИП, которые зарегистрируются после начала года или, наоборот, прекратят свою деятельность до конца года, должны уплатить взносы только за те месяцы, в которых у них был статус ИП. Взносы за неполный месяц будут определяться пропорционально количеству календарных дней ведения предпринимательской деятельности.
2. Освобождение от уплаты ВЗ в фиксированном размере.
С 01.01.2013 года ИП освобождены от уплаты ВЗ в фиксированном размере за периоды:
Прохождения военной службы по призыву;
Ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
Ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту;
Проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
При условии, что в течение этих периодов ИП не осуществлялась соответствующая деятельность и предоставлен полный пакет документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
3. Сроки уплаты страховых взносов.
Уплата ВЗ в фиксированном размере осуществляется не позднее 31 декабря отдельно в каждый внебюджетный фонд единовременно или несколькими платежами в течение года.
На ОПС 17 328,48 рублей (не зависимо от величины дохода),
На ОМС 3 399,00 рублей.
До 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом плательщиком уплачиваются ВЗ, исчисленные с суммы дохода плательщика ВЗ, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Предприниматели, прекратившие деятельность до конца года обязаны произвести уплату ВЗ не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности.
Внимание!
С 0 1.01.2014г.в соответствии со ст.22.2 Закона № 167-ФЗ (в ред. Закона N351-ФЗ) уплата ВЗ на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 2014 года осуществляется плательщиком ВЗ единым расчетным документом (одним платежным поручением, квитанцией) без разделения на страховую и накопительную части трудовой пенсии.
КБК для перечисления страховых взносов в фиксированном размере с 01.01.2014г.
392 1 02 02140 06 1000 160 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 2014г.
392 1 02 02101 08 1011 160 - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования
Указанные суммы перечисляем на расчетный счет 40101810500000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Архангельской области г. Архангельск, БИК 041117001.
Получатель: УФК по Архангельской области (ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Архангельской области) ИНН/КПП 2901038317/290101001
!При уплате платежей в счет погашения недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам за периоды до 2014 года в платежных поручениях указываются те же КБК, которые использовались для уплаты страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, до 2014 года!
4. Сроки представления отчетности.
С 01.01.2012 года ИП (кроме глав крестьянских (фермерских) хозяйств) отчетность в территориальные органы ПФР не представляют.
5. Обязанность по представлению сведений индивидуальными предпринимателями
5.1. Об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 рабочих дней со дня их открытия (закрытия). Сведения представляются только в отношении счетов, используемых в предпринимательской деятельности.
Нарушение указанного срока представления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
5.2. О прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Нарушение указанного срока представления сведений о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Федеральным законом от 02.12.2013 г. № 336-ФЗ определен новый размер МРОТ, который с 01.01.2014 года составит 5554 рубля, а не 5205 рублей как . С этой суммы будут исчисляться страховые взносы ИП в 2014 году. С 2014 года при расчете страховых взносов ИП за самого себя будет учитываться также и размер доходов предпринимателя за год. Кроме того, с 2014 года расчет страховых взносов ИП будет происходить по новым формулам. В этой статье будет подробно рассмотрено, по каким правилам надо рассчитывать страховые взносы ИП в 2014 году за самого себя, а также приведены примеры, показывающие новый порядок расчета взносов.
Страховые взносы ИП в 2014 году за самого себя.
Страховые взносы должны платить все предприниматели, которые находятся в этом статусе (то есть деятельность которых не прекращена и ). Исключение может быть сделано для ИП, которые временно приостановили ведение предпринимательской деятельности по ряду причин (служба в армии по призыву, уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет, уход за инвалидом 1 группы и т. д.). Для того чтобы получить право на освобождение от уплаты страховых взносов эти предприниматели должны подтвердить факт приостановления предпринимательской деятельности в связи с указанными обстоятельствами. Подробнее об этом вы можете прочитать в данной статье: .
Изменения страховых взносов с 2017 года
С 2017 года страховые взносы собирают налоговые органы (кроме взносов на травматизм). В связи с чем произошли изменения в порядке уплаты взносов (платить нужно по ), в порядке зачетов, возвратов переплат, в по взносам. Подробнее об этом читайте на нашем сайте.
Размер страховых взносов ИП с 2014 года зависит от размера годового дохода.
С 2014 года изменится порядок расчета взносов ИП за самого себя. Мы уже рассматривали данный вопрос .
ИП с малыми доходами (размер которых не превышает 300 000 рублей за год) будут платить взносы по формулам:
1 МРОТ х 26% х 12 (месяцев, если деятельность велась весь год) - в Пенсионный фонд РФ;
1 МРОТ х 5,1% х 12 - в ФФОМС.
ИП с более высоким годовым доходом будут платить:
В Пенсионный фонд РФ: 1 МРОТ х 26% х 12 + 1% х S, где S - годовой доход ИП за вычетом 300 тыс. рублей.
В ФФОМС: 1 МРОТ х 5,1% х 12 (если деятельность велась весь год).
В помощь ИП ПФ РФ подготовил пособие для самозанятого населения по уплате страховых взносов, ознакомиться с которым вы можете ниже.
Как исчисляется размер дохода ИП за год?
В зависимости от системы налогообложения размер годового дохода определяется по-разному.
Для ИП на ОСНО в расчет принимается "налогооблагаемый" доход от предпринимательской деятельности, облагаемый НДФЛ.
Для ИП на УСН в расчет берется доход от предпринимательской деятельности, облагаемый УСН. Расходы не учитываются.
Для ИП на ЕНВД в расчет берется вмененный доход.
Для ИП на патентной системе налогообложения - потенциально возможный доход от предпринимательской деятельности, от которого считается стоимость патента.
Для ИП на ЕСХН - доход от предпринимательской деятельности, облагаемый ЕСХН.
В случае сочетания различных режимов налогообложения суммируется годовой доход предпринимателя по каждому режиму. В зависимости от размера дохода страховые взносы ИП в 2014 году будут исчисляться по разным правилам.
Тарифы страховых взносов ИП в 2014 году.
Расчет страховых взносов в 2014 году для ИП с малыми доходами (до 300 тысяч рублей).
Если ИП проработал неполный год, то взносы рассчитываются пропорционально количеству дней нахождения в статусе ИП.
Например, если ИП зарегистрирован 16.08.2014 года и проработает до конца года, размер страховых взносов составит:
в Пенсионный Фонд РФ:
за 4 полных месяца (сентябрь - декабрь 2014 года): 5554 х 26 % х 4 = 5776,16 руб.
за август 2014 года (16 календарных дней): 5554 х 26 % х 16 / 31 = 745,31 руб.
Итого за 2014 год: 5776,16 + 745,31 = 6521,47 руб.
В ФФОМС размер взносов также будет рассчитан пропорционально времени пребывания в статусе ИП, то есть за 4 полных месяца и 16 календарных дней августа.
Срок уплаты страховых взносов ИП с малыми доходами в 2014 году останется прежним - до 31 декабря текущего года, то есть взносы за 2014 год должны быть уплачены до 31.12.2014.
Расчет страховых взносов в 2014 году для ИП с доходами более 300 тысяч рублей.
С 2014 года ИП, размер доходов которых за год превысит 300 тысяч рублей, должны платить дополнительно в ПФ РФ 1 % от суммы превышения. Страховые взносы в ФФОМС и ФСС от размера дохода не зависят и платятся с базы в 1 МРОТ.
Например, ИП находился в статусе предпринимателя весь год и его доход в 2014 году составил 400 тысяч рублей.
Сумма страховых взносов в ПФ РФ за 2014 год: 17328,48 (с базы в 1 МРОТ) + 1 % х 100 000 (400000 - 300000) = 18328,48 рублей. Взносы распределяются пропорционально приведенным выше тарифам на страховую и накопительную часть.
Сумма страховых взносов в ФФОМС за 2014 год: 3399,05 рублей.
Другой пример: ИП зарегистрирован 01.07.2014 год и проработал до конца года, размер дохода от предпринимательской деятельности в 2014 году составил 400 000 рублей.
Сумма страховых взносов ИП за 2014 год в ПФ РФ: 5554 (с базы в 1 МРОТ) х 6 х 26% + 1 % х 100 000 (400000 - 300000) = 9664,24 рубля.
Сумма страховых взносов ИП за 2014 год в ФФОМС: 5554 (1 МРОТ) х 6 (месяцев) х 5,1 % = 1699,52 рубля.
Предельный размер страховых взносов ИП в ПФ РФ в 2014 году.
Еще одно правило, которое появилось с 2014 года, состоит в том, что устанавливается предельный размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в Пенсионный фонд за самого себя. За 2014 год страховые взносы ИП в ПФ РФ не могут быть более 8 МРОТ х 26 % х 12 = 138 627,84 руб.
Например, доход ИП в 2014 году составил 15 300 000 рублей.
Если ИП проработал весь год, то страховые взносы в ПФ РФ составят:
17328,48 (с базы в 1 МРОТ) + 1 % х 15 000 000 (15 300 000 - 300 000) = 167 328,48 руб.
Так как полученная сумма превышает предельный размер взносов в ПФ РФ, то ИП должен будет заплатить в ПФ РФ страховые взносы за себя в размере 138 627,84 рублей. В ФФОМС надо будет уплатить 3399,05 рублей.
Срок и порядок уплаты взносов для ИП с доходами более 300 тысяч рублей.
С базы в 1 МРОТ взносы за 2014 год в ПФ РФ и ФФОМС подлежат уплате до 31.12.2014 г. включительно. Причем в ПФ РФ уплачиваются в том числе и взносы в ФФОМС. Страховые взносы в ПФ РФ в размере 1 % от суммы превышения 300 000 рублей должны быть уплачены не позднее 01.04.2015 года.
Как лучше платить страховые взносы ИП? Заплатить их единовременно или разбить на несколько платежей? Смотрите в следующем видео.
Отчетность ИП по страховым взносам за самого себя.
Предприниматели не сдают отчетность по взносам за самих себя. Сведения о доходах ИП пенсионные органы будут получать из налоговых органов, которые формируют их на основе представленных налоговых деклараций.
Будьте внимательны! Если налоговые декларации не представлены и сведения в ПФ РФ отсутствуют, то расчет взносов пенсионные органы сделают из базы в 8 МРОТ, то есть взносы потребуют уплатить в максимальном размере - 138 627,84 руб.
Правила уменьшения единого налога (на ЕНВД или УСН) на сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП в 2014 году остались прежними. Единый налог можно будет уменьшить на сумму уплаченных в налоговом (отчетном) периоде взносов за себя до 100 % (если у ИП нет работников). О том, как правильно это сделать? Как уменьшить единый налог при совмещении УСН и ЕНВД, смотрите видеоконсультацию ниже.
Подробнее с законом об изменениях страховых взносов ИП с 01.01.2014 г. можете ознакомиться .
Статью о том, в каких размерах страховые взносы в 2014 году должны платиться за работников, вы можете прочитать .
Об ответственности за неуплату или несвоевременную уплату страховых взносов смотрите видео, приведенное ниже.
2018
Взнос ИП больше не зависит от МРОТ(и его повышение с 1 мая не влияет на взносы ИП) и определен на 3 года вперед: 2018, 2019, 2020 год - 32 385, 36 238, 40 874 рублей. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
В 2018 году 1% дополнительный взнос от суммы дохода выше 300 000 рублей необходимо будет оплатить до 1 июля (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Ранее было до 1 апреля.
2017
C 1 июля 2017 года поднимают МРОТ до 7800 р. но взносы ИП до 2018 года считают по МРОТ 7500 р.
| 2008 год
3 864 руб. | 2009 год
7 274,4 руб. | 2010 год
12 002,76 руб. | 2011 год
16 159,56 руб. | 2012 год
17 208,25 руб. |
2013 год
35 664,66 руб. |
2014 год
20 727,53 руб (+1% от дохода) |
На сайте производится полный расчет фиксированного платежа ИП (страхового взноса) 2008-2020 года в ПФР.
Выберете отчетный год:
о трёхлетнем сроке исковой давности на ПФР не распространяется! По таким взносам требование об уплате предъявляется "не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки"(ст. 70 НК РФ). Недоимку могут выявить за любой период.
Даты
Выберете отчетный период:
Вам нужно выбрать отчетный период. Если в этот год было зарегистрировано ИП либо закрывается - вам нужен неполный период. Также выбрав неполный период, вы можете рассчитать платеж на месяц:
Первый день регистрации ИП учитывается включительно (ст. 430 п.3 НК РФ). Т.е. по закону, если регистрация, например, 15 числа, то считать страховые взносы ИП нужно начиная с 15 числа включительно.
Взносы за ИП всегда платили и платим с копейками (ст. 431 п.5 НК РФ).
Результат..Итого необходимо заплатить:
Также посчитать взносы и сформировать квитанции/платёжки можно 333 р/мес. Там есть бесплатный период на месяц. А также целый для новых ИП.
Уменьшение налогов ИП на взнос
| Налоговый режим | Предприниматели, работающие без наемного персонала | Предприниматели, работающие с наемным персоналом | Основание |
|---|---|---|---|
| УСН (объект налогообложения «доходы») | Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере | Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников и на собственное страхование | подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
| Платеж за год может быть использован: за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП. См. Калькулятор УСН + декларация У многих вызывает затруднения считать налог УСН вместе с вычетом ПФР и делить его по кварталам. Воспользуйтесь этой автоматизированной формой упрощенки в Эксель(xls) . В форме уже готов 2017 год с дополнительным страховым взносом ИП. |
|||
| УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») | Уменьшить доход можно на всю сумму уплаченных страховых взносов | п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | |
| ЕНВД | Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере | Уменьшить ЕНВД можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников, пособий и на собственное страхование(с 13 до 17 года на свои взносы при работниках нельзя было уменьшать) | подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ |
| Патент | Стоимость патента не уменьшается | ст. 346.48 и 346.50 НК РФ | |
| ОСНО | ИП на ОСНО имеют право включить фикс.платеж в состав расходов НДФЛ | НК ст. 221 | |
2018, 2019 и 2020 годы
В 2018 году 32 385 руб(+15,7%)
В 2019 году 36 238 руб(+11,9%)
В 2020 году 40 874 руб(+12,8%)
Размер страховых взносов теперь прямо прописан в налоговом кодексе. И даже на 3 года вперед - на 2018-2020 гг.
Статья 430 НК РФ (редакция Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ):
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.";
2018
26 545 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);
5 840 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).
Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 32 385 рублей.
2019
29 354 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);
6 884 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).
Итого страховой взнос за ИП в 2019 году составят: 36 238 рублей.
2020
32 448 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);
8 426 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).
Итого страховой взнос за ИП в 2020 году составят: 40 874 рублей.
2017
C 2017 года взносы необходимо платить в ИФНС по новым реквизитам, а не в ПФР.
Также с 2017 года, если опоздать с отчетностью, штраф в виде максимального платежа не начислят (154 851,84 руб в 2016 году).
Если МРОТ будет 7500 рублей.
Взносы в ПФР: (7500*26%*12) = 23400 рублей.
Взносы в ФФОМС: (7500*5,1%*12) = 4590 рублей.
Итого страховой взнос за ИП в 2017 году составят: 27 990 рублей.
2016
В 2016 году МРОТ будет повышен всего на 4% до 6204 рублей. Это означает что и платеж ИП будет повышен до 4%. Тогда расчет будет таким:
Взносы в ПФР: 6 204*26%*12 = 19 356,48 рублей
Взносы в ФФОМС: 6 204*5,1%*12 = 3 796,85 рублей
Итого страховой взнос за ИП в 2016 году составят: 23 153,33 руб.
Несмотря на то, что МРОТ с 1 июля поднимают до 7500 рублей, взнос ИП не будет изменен до конца 2016 года.
Дополнительный процент
Если вы на ОСНО или УСН, то дополнительный процент вы платите с дохода. Если вы на ПСН или ЕНВД обязательно ознакомьтесь с таблицей ниже (его тогда платят не с реальных доходов).
В 2020 году взнос составит: 40 874 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 32 448 = 259 584 руб (в 2020).
В 2019 году взнос составит: 36 238 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 29 354 = 234 832 руб (в 2019).
В 2018 году взнос составит: 32 385 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 26 545 = 212 360 руб руб (в 2018).
В 2017 году взнос составит: 7 500 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 27 990 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 187 200 руб (в 2017).
В 2016 году взнос составит: 6 204 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 23 153,33 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 154 851,84 руб(в 2016).
В 2015 году взнос составит: 5 965 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 22 261,38 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 148 886,40 руб (в 2015).
Те, кто опоздает с отчетностью (в налоговую), также должны были заплатить исходя из 8 МРОТ взносы в ПФР(до 2017 года). С 2017 года эту норму отменили (письмо ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@). А в июле 2017 года даже объявили "амнистию" тем кто опоздал с отчетностью за 2014-2016 годы максимальный штраф снимут(см. заявление) (письмо ПФР от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994).
Для дополнительного 1% в ПФР (он идет только на страховую часть, в ФФОМС не надо его): есть 2 варианта при УСН "Доходы"
1) Перечислить 1% до 31 декабря 2018 года и уменьшить налог УСН за 2018 год (См. Письмо Минфина от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511)
2) Перечислить 1% в период с 1 января по 1 июля 2019 года и уменьшить налог УСН за 2019 год (См. Письмо Минфина от 23 января 2017 г. № 03-11-11/3029)
Можете всё ниже не читать спор, т.к. Минфин выпустил Письмо Минфина России № 03-11-09/71357 от 07.12.2015, в котором отозвал письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011. И теперь на всех уровнях считают, что уменьшать на этот 1% УСН - МОЖНО.
Шокирующие новости: в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011 говорится, что этот 1% вообще не является фиксированным взносом и уменьшать на него налог УСН ИП не вправе. Напоминаю, что позиция Минфина (тем более такая ветренная) не является законодательным актом. Посмотрим на будущие судебные практики. Есть также письмо ФНС России от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/330 , где высказывается позиция, что уменьшать этот 1% можно.
В 212-ФЗ статья 14 п.1. прямо сказано, что этот 1% является взносом в фиксированном размере, позиция Минфина, высказанная в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, противоречит этому закону:
1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Также обращаю ваше внимание на:
Статья 75. Пеня
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
На три таких разъяснения можете ссылаться. Они выше.
При ЕНВД этот 1% можно платить до конца квартала и потом уменьшать ЕНВД.
Таблица по которой считают дополнительный 1% (при различных налоговых режимах)|
Режим налогообложения |
Где прописан доход |
||
|---|---|---|---|
|
Основание: часть 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ. Если вы применяете две или три системы(например, УСН+ЕНВД) то доход по этим системам нужно брать в сумме по всем системам. |
|||
|
(доходы от предпринимательской деятельности) |
Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ Однако расходы можно учитывать на основе этого . Также при расчете дохода для исчисления 1% можно учитывать профессиональные налоговые вычеты (Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-15-05/32399) |
Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В. При этом расходы не учитываются. |
|
|
Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ Последние письма говорят о том, что 1% доп взносов нужно считать только от доходов (письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369) (письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541) (письмо ФНС от 21.01.2019 № БС-4-11/799. |
У многих вызывает затруднения считать налог УСН вместе с вычетом ПФР. Воспользуйтесь этой автоматизированной формой упрощенки в Эксель . В форме есть все года с учётом дополнительных взносом ИП. За более ранние года тоже есть - там же. |
||
|
Патентная система |
Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ |
Доход, от которого считается стоимость патента. При этом расходы не учитываются. |
|
|
Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ |
Итог графы 4 Книги доходов и расходов. При этом расходы не учитываются. |
||
Если ИП было закрыто и открыто в одном и том же году?
Тогда периоды считают отдельно, как не связанные. Т.е. на один период даётся вычет 300 т.р. и на второй период работы ИП тоже дают вычет 300 т.р.(Письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Однако мы не рекомендуем этой лазейкой пользоваться специально. Максимум вы получите 3000 р а за вычетом всех пошлин и то 1500 р. Времени и нервов потратить в десятки раз больше.
Пример доход 1 000 000 рублей. 27 990 руб: оплатить до 25 декабря 2017 года (это при любом доходе). Плюс 1% от разницы (1 000 000 - 300 000) = 7 000 руб дополнительно оплатить до 1 июля 2018 года на страховую часть ПФР.
Постановление конституционного суда
Суть его в том, что ИП на ОСНО при расчете дополнительного взноса (1% процент от дохода) в ПФР могут учитывать расходы . До этого ИП на любой системе рассчитывали дополнительный взнос из своих доходов. Решение распространяется только для ИП на ОСНО, однако ИП при других системах на него также могут ссылаться доказывая свою правоту через суд.
Отчетность
Срок платежа в пенсионный с 1 января по 31 декабря отчетного года. Срок уплаты дополнительного 1% с 1 января текущего года до 1 апреля(с 2018 года(за 20017 год) - до 1 июля) следующего года.
Можно платить взнос частями. Например, при ЕНВД нужно (при УСН желательно) платить поквартально, чтобы из налога вычитать.
При неуплате платежа ИП в ПФР в срок предусмотрена пеня
в размере 1/300 умноженная на ставку рефинансирования в день. Калькулятор пени
С 2012 года ИП не сдает отчетность в ПФР (кроме глав крестьянских хозяйств). За 2010 год было РСВ-2 , ранее АДВ-11.
Оплата
КБК
Почему КБК обычного ПФР и для превышения 300 т.р. совпадают с 2017 года? Платим на один КБК с 2017 года - они совпадают(письмо Минфина от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).
КБК здесь верные.
C 22 февраля 2018 года ввели новый КБК для платежей свыше 1% страховых взносов - 182 1 02 02140 06 1210 160 (приказ от 27.12.2017 № 255н). Однако потом его отменили (приказ от 28.02.2018 № 35н). По дополнительному проценту КБК не меняется.
| Вид платежа | До 2017 года (за любой год - 2016, 2015 и пр.) | После 2017 года(за любой год - 2017, 2018, 2019 и пр.) |
|---|---|---|
| Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ) | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. | 182 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ) | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Сколько времени хранить платёжки? В течение 6 лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления взносов и составления отчетности (Пункт 6 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) или 5 лет (п. 459 Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558)
Способы
Есть четыре способа:
Видео
Приглашаю посмотреть моё краткое видео о страховом взносе ИП.
Право не платить
Это право есть только при нулевом доходе за год, поэтому смысла от него почти нет.
С 2017 года сохраняется право не платить взносы. Однако регулируется оно другими законами.
С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:
Однако, это если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ), необходимо представление документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. Т.е. все условия выше должны быть, а также доход должен быть ноль. При этом проще закрыть ИП .
Если я работаю по найму?
Вы обязаны платить взносы ИП в ПФР даже если за вас взносы платит работодатель в рамках трудового или гражданско-правого договора. Этот вопрос не спорный с законодательной точки зрения и шансы оспорить его через суд нулевые. Смотрите Письмо Минфина России от 19.02.2019 № 03-15-05/10358.
Добровольные взносы в ФСС ИП платить не имеет смысла если вы работаете по найму.
С помощью можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).
Страховые взносы, исчисляемые в Пенсионный фонд России (ПФР) — это обязательные платежи, которые уплачивает на свое страхование самозанятое население — предприниматели, нотариусы и другие частнопрактикующие лица. До 2014 года обязательные платежи в ПФР были фиксированными, но в 2014 году установлена зависимость размера платежей от полученного дохода.
При расчете фиксированных взносов за 2014 год, ИП руководствуются Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ. До 31.12.2014 все индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж в сумме 20 757,23 руб. Эта сумма распределяется по получателям:
- Для лиц 1966 года рождения и ранее взнос на страховую часть трудовой пенсии составляет 17 328,48 руб. и взнос в составляет 3 399,05 руб.
- Для лиц младше 1967 года рождения взнос на страховую часть трудовой пенсии равен 13 329,60 руб., взнос на накопительную часть трудовой пенсии равен 3398,88 руб. и взнос в ФФОМС составляет 3 399,05 руб.
Для расчета сумм взносов применяется величина МРОТ, в 2014 году он составляет 5554 руб. То есть, фиксированный платеж в ПФР равен 17 328,48 руб. (5554×26% х 12), фиксированный платеж в ФФОМС составляет 3 399,05 руб. (5554×5,1% х 12).
Если по итогам года доходы предпринимателя превысят 300 000р., то до 01.04.2015 года необходимо уплатить страховой взнос в ПФР (в 2014 году) в размере 1% от суммы более 300 000 руб.
Рассмотрим порядок расчета на примере
Допустим, по итогам 2014 года предприниматель получил доход 550 000 руб. До 31.12.2014 г. следует уплатить обязательный взнос в размере 20 727,53 руб. До 01.04.2015 г. необходимо уплатить взнос с превышения суммы доходов 2 500 руб. ((550 000−300 000) х 1%). Итого за 2014 год сумма обязательных взносов в ПФР составляет 23 257,23 руб.
Общий размер обязательного платежа за 2014 год не должен превышать 142 023,89 руб., то есть максимальный размер взноса в ПФР равен 138 624,84 руб., а взнос в ФФОМС остается неизменным и равен 3 399,05 руб. Рассмотрим пример. В 2014 году доход предпринимателя составил 100 000 000 руб. Сумма взноса в ПФР составляет 1 014 328,48 руб. (17 328,48 + (100 000 000 — 300 000) х 1%). Однако, предельная сумма обязательного платежа в ПФР равна 138 624,84 руб., и эту сумму должен уплатить предприниматель помимо взноса в ФФОМС (3 399,05 руб.).
Если в 2014 году предприниматель не осуществлял деятельность, то за ним сохраняется обязанность оплатить обязательный взнос в сумме 20 757,23 руб.
Как платить взносы в ПФР и порядок уплаты
Предприниматель должен уплатить обязательный фиксированный взнос в сумме 20 757,23 руб. до 31.12.2014 . Этот взнос может уплачиваться пропорциональными частями помесячно, поквартально или всей суммой сразу. Дополнительный взнос с повышенных доходов также можно уплачивать частями, начиная с 2014 года, как только доходы превысят установленный лимит 300 000 рублей. Полную сумму дополнительного взноса нужно уплатить не позднее 01.04.2015 г.
Предприниматели могут получить временное освобождение от уплаты обязательных взносов на следующие периоды:
- прохождение срочной воинской службы;
- уход за ребенком до 1,5 лет;
- уход за ребенком-инвалидом, инвалидом 1 группы или лицом, достигшим 80-летнего возраста.
Для освобождения от уплаты взносов следует представить документы, подтверждающие, что в указанном периоде деятельность не осуществлялась.
Учет обязательных взносов при расчете налога по УСН (ЕНВД)
Уплаченную сумму взноса можно учесть в расходах при расчете налога при применении УСН и ЕНВД.
При УСН с объектом налогообложения «доходы» исчисленный единый налог уменьшается на уплаченные взносы. Если предприниматель не имеет работников, то он вправе скорректировать размер единого налога на всю сумму уплаченных страховых взносов, если наемные работники имеются, то допускается уменьшить сумму налога на 50% уплаченных взносов.
Новости экономики: как после повышения страховых взносов в ПФР?
Рентабельность кролиководства как бизнеса в России и Украине — в журнале сайт.
Если фиксированный взнос в ПФР уплачивался поквартально или неравными частями в течение года, то он учитывается при расчете налога по дате и сумме произведенной оплаты. Если по окончанию налогового периода (года) сумма исчисленного налога окажется меньше суммы уплаченного обязательного платежа, то остаток страхового взноса можно перенести на следующий период или заявить о возврате излишне уплаченного налога.
При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» фиксированный платеж учитывается в расходах по дате и в размере фактически перечисленной суммы.
Если обязательный фиксированный платеж перечислен после 31.12.2014, то его запрещено учитывать в расходах при расчете единого налога при УСН (ЕНВД)
Что касается дополнительного платежа с доходов, превышающих максимально допустимый размер 300 000 руб., то его сумму можно учесть по дате фактической оплаты. Следует отметить, что если этот платеж будет произведен раньше (в 2014 году) или позже (после 01.04.2015), то его нельзя учитывать в расходах при расчете налога по УСН (ЕВНД).
Повышение пенсионных взносов в 2013 году
В 2013 году произошло существенное повышение обязательных страховых взносов для самозанятых лиц до 35 664,66 руб. (в 2012 году их размер был равен 17 208,25 руб.). Это средства должны были оптимизировать бюджет ПФР и увеличить поступления налогов от предпринимательской деятельности в Федеральный бюджет.
Для расчета фиксированного платежа была установлена следующая формула:
2 х 5205 (МРОТ в 2013 году) х 26% х 12 = 32 479,20
Обязательный взнос в ФФОМС рассчитывался в следующем порядке:
5205×5,1% х 12 = 3 185,46.
Как видно из расчетов для определения суммы фиксированного платежа в ПФР применяется удвоенный МРОТ. Предполагалось, что в 2014 году для расчета будет применяться МРОТ, увеличенный в 2,5 раза, и трехкратный МРОТ в 2015 году.
Этот законопроект вызвал массовые возмущения в предпринимательском сообществе, и, к счастью, не был принят. Поэтому ставки ПФР в 2014 году властям пришлось пересмотреть.
Экономические последствия повышения фиксированных взносов в ПФР в 2013 году
Значительное повышение обязательных взносов в ПФР оказалось экономическим ударом для предпринимателей, чей годовой доход менее 400 000 руб. Поэтому многие предприниматели решили закончить свою деятельность или ушли в теневой бизнес. По официальным данным в период с декабря 2012 года по февраль 2013 года с налогового учета снялось около 400 000 предпринимателей, что равнялось 10% от всех предпринимателей в стране.
Одновременно с этим снизилось число вновь зарегистрированных предпринимателей. В связи с этим снизились поступления в ПФР от предпринимательской деятельности, что еще более осложнило оптимизацию «пенсионного» бюджета. Из-за повсеместного снятия предпринимателей с учета, бюджет недополучил более 13 млрд руб. налоговых поступлений. Все эти негативные последствия послужили причиной изменения законодательства и уменьшения страховых взносов с предпринимателей.
Изменения тарифов страховых взносов ПФР для ИП в 2014 году связано с тем, чтобы оживить малый и средний бизнес и остановить массовое закрытие фирм по России.
Полезные статьи
Полезные статьи:
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:
Законодатель «позаботился» о безбедной старости каждого гражданина. И в связи с этим оплата взносов в фонды стала обязательным явлением.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Определение понятия — страховые взносы
Законодательство об уплате страхового взноса
Большинство трудоспособного населения страны – наемные сотрудники, которые за выполнение своих обязанностей получают заработную плату, из которой отчисляются обязательные платежи в ФФОМС, ПФР и ФСС.
Индивидуальный предприниматель получает доход от своей деятельности, но не получает заработную плату.
Так что выплаты во внебюджетные фонды происходят по особой схеме и регулируются ФЗ-212 от 24.07.09, в редакции от 04.06.14. Все виды страховых выплат, за исключением выплат в ФСС (так как предпринимателю не оплачиваются листы нетрудоспособности) включены в определенную законом фиксированную сумму, которая должна ежегодно выплачиваться, вне зависимости от того, получает ли ИП прибыль или нет.
Предпринимателю важно обратить внимание на два основных пункта вышеуказанного закона. Во-первых, сумма страховых вносов может быть учтена для уменьшения налогового сбора УСН («упрощенка») и составить 6% , вместо положенных, по основной ставке, 13%. Во-вторых, страховые взносы, обязательно оплачиваются даже в том случае, когда ИП не ведет свою деятельность и не получает никакого дохода.
Что нового в 2019 году?
С этого года изменена фиксированная ставка выплат предпринимателям.
Величина страхового взноса для ИП в 2019 году равна 20727 руб. 53 коп.
Она неизменна для ИП с доходом до 300 тыс. руб . Если доходность больше, то дополнительно взимается сбор, в размере одного процента (1% ) от суммы большей 300 тыс. руб.
Изменения также коснулись документов. С этого года введен единый расчетный лист, с помощью которого ИП может проводить ежегодные выплаты. В этой квитанции можно самостоятельно рассчитать страховой взнос и накопительную часть, для выплат для ПФР.
Предназначение
Страховой взнос ИП предназначен для обязательных выплат в ФФОМС и ПФР, а в случае наличия сотрудников, еще и выплаты в ФСС.
Обязательные выплаты в ПФР:
- Для ИП старше 1966 года рождения , фиксированная ставка в 2019г. составляет: 1444 руб. 04 коп . за один месяц, 4332 руб. 12 коп. за квартал или 17328 руб. 48 коп. за год.
- Для ИП, рожденных в 1967 году и младше сумма выплат в ПФР составляет: 1110 руб. 80 коп. за месяц, 3322 руб. 40 коп., за квартал или 13329 руб. 60 коп., за год. Сумма выплаты на накопительную часть – 3998 руб. 88 коп., за год.
Выплаты можно производить каждый квартал, либо один раз в конце года.
При доходе, превышающем 300 тыс. руб., взимается сбор 1% от суммы разницы (смотрите схему, приведённую выше). Но, имеется верхнее ограничение по сумме выплат в ПФР, она не может превышать 138627 руб. 84 коп . Эта сумма остается неизменной даже если ИП заработал 25 млн. руб. Важно отметить, что взносы в ПФР нужно произвести не позднее 01.04 следующего, за периодом расчета, года.
Выплаты в ФФОМС
Предприниматель обязан уплачивать взносы в ФФОМС за услуги медицинского страхования.
Фиксированная ставка в этом году равна 283 руб. 25 коп., за месяц, 849 руб. 76 коп., за квартал или 3399 руб. 05 коп., за год.
Важно отметить, что сумма обязательных платежей в ФФОМС не зависит от доходности предпринимателя. Больше суммы в 300 тыс. руб. или меньше, размер взносов не изменяется.
Страховые взносы для ИП при разных системах налогообложения
Выплаты за самого себя.
При УСН-6% (доход), УСН 15% (доходы, уменьшенные на сумму расходов) и ЕНДВ («вмененка») размер налогового сбора и дохода для УСН 15%, будет уменьшаться на полную сумму страховых выплат.
Например, страховая выплата составляет 17328 руб. 48 коп. за год, вот на эту сумму и будет сокращен налоговый сбор.
Размер стоимости патента остается неизменным.
Выплаты за работников
При УСН-6% размер налогового сбора уменьшается на сумму до 50% от страхового взноса. При УСН-15% доход уменьшится на всю сумму страхового взноса. При ЕНДВ, размер налогового сбора уменьшается на 50%, но не учитывает выплаты за себя. Стоимость патента остается неизменной.
| Система налогообложения | ИП без работников | ИП с работниками |
| УСН – 6% | Размер налогового сбора уменьшается не более чем на 50 % от страхового взноса | Размер налогового сбора уменьшается на сумму страховой выплаты |
| УСН-15% | Доход уменьшается на сумму страхового взноса | |
| ЕНВД | Размер налогового сбора уменьшается не более чем на 50 % от страховых взносов (не учитывая выплаты за себя) | Размер налогового сбора уменьшается на сумму страхового взноса |
| Патент | Размер стоимости патента не уменьшается | |
Некоторые предприниматели задаются вопросом, как определить доход. Достаточно воспользоваться собственной книгой учета дохода, в этом документе отражаются все суммы, которые для этого понадобятся.
Методика уплаты
Расчет суммы
Основанием для тарификации страховых взносов, является ст.12 ФЗ-212 от 24.07.09, в редакции от 04.06.14.
Размер составляет:
- 26% — ПФР
- 2,9% — ФСС
- 5,1% — ФФОМС.
Для лиц, рожденных в 1967 году и младше, оплата в ПФР делится на 20% страхового взноса и 6% накопительная часть.
Тариф х МРОТ х 12, где:
Тариф – тарифная ставка выплат, которая установлена на данный период, в конкретный фонд
МРОТ – установленная на начало года минимальная ставка оплаты труда. В этом году, ее размер составляет 5º554 руб. 00 коп., в соответствии с ФЗ № 336 от 02.12.13
12 – месяцы в расчетном периоде.
Предприниматели, чья деятельность началась позднее начала года, оплачивают не весь период, а лишь с начала организации ИП. Вместо параметра 12, вбивается тот, который равен сроку существования ИП в месяцах. Например, если предприниматель зарегистрирован 10.04, то вместо параметра 12, необходимо указать параметр 12-3, т.е.9 и т.п.
Рассмотрим пример. Доход за 2019 год у ИП Иванов И.И. составил 400 тысяч рублей, он должен заплатить 21727 руб. 53коп. Схема расчета: фиксированная ставка + 1% от разницы (в данном случае от 100 тыс. руб.) = сумма страхового взноса.
Способы расчета страхового взноса
Все расчеты можно производить вручную. Для этого достаточно знать размер МРОТ, и используя указанную выше формулу, произвести расчет стоимости выплат. Бланк для оплаты в данном случае так же заполняется самостоятельно. Важно отметить, что в случае ошибок платеж не примут.
Можно получить в ПФР соответствующую квитанцию с уже рассчитанной суммой ежегодных выплат.
Существует возможность воспользоваться сервисом «Мое дело», в котором заполняются поля «дата регистрация» и «возраст ИП». Система выдает напоминание со сроками обязательных выплат, рассчитывает суммы взносов и формирует счет-квитанцию, которую можно оплачивать.
Смотрите также видео об уплате страховых взносов предпринимателями на УСН:
Существуют ли льготы?
В соответствии со ст. 58 ФЗ-212 для некоторых категорий ИП, п.1_ч.1_ст.5 данного ФЗ (лица, которые производят выплату и/или вознаграждение физическому лицу, или лицам), предусмотрены льготные тарифы с 2011 по 2027 гг.
Таковыми считаются:
- Производители товаров сельского хозяйства, которые отвечают требованиям Налогового кодекса (ст.346.2).
- Предприниматели, имеющие статус «резидент» в особой технико-внедренческой зоне экономики, а так же производящие выплату и\или вознаграждение физлицам, на территории данной зоны.
- ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
- Инвалиды с I по III группы, которые производят оплату страховых взносов и\или других вознаграждений для организаций инвалидов или организаций, чей уставной капитал, основан на вкладах организаций инвалидов (подробнее в ст. 58 ФЗ-212)
- ИП, которые внедряют и\или применяют результаты интеллектуальной деятельности (изобретения, модели, микросхемы, ноу-хау и т.п.)
- Лица, занимающиеся технико-внедренческой деятельностью и которые заключили договора на туристко-рекреационную деятельность в особых зонах экономики.
- Предприниматели, которые работают в сфере разработки и/или внедрения современных, высокотехнологичных информационных технологий (производство и разработка микросхем, программного обеспечения для ЭВМ и т.д.)
- Физические лица, деятельность которых сопряжена с изданием, производством или выпуском СМИ (радиовещание, телевещание, издательство периодики и т.п.), за исключением специализации эротического и/или рекламного характера.
- ИП, работающие по УСН, согласно перечню, указанному в ст.58 ФЗ-212.
- Плательщики взносов для экипажей судов, которые зарегистрированы в международном реестре водного транспорта.
- ИП – владельцы аптек, либо занимающиеся сопряженными с аптечным делами.
- ИП, деятельность которых связана с социальным обслуживанием (библиотеки, музеи, архивы и пр.) и которые используют УСН.
- Благотворительные организации (ИП), использующие УСН.
- ИП, которые оказывают инжиниринговые услуги.
- ИП, работающие с использованием патентной системы налогообложения.
Тарифы для ИП, которые попадают под льготную тарификацию в период 2011-2027гг., составляют:
- 21% — ПФР
- 2,4% — ФСС
- 1.6% — ФФОМС.
Особые льготы предусмотрены для участников проекта «Сколково». Для них тарифы составляют:
- 14% — ПФР
- 0% — ФСС
- 0% — ФФОМС
Эти льготы компенсируются межбюджетными трансфертами из федерального бюджета ПФР, ФСС и ФФОМС.
Важно знать, что предприниматели, которые одновременно работают по трудовому договору и за которых производятся выплаты работодателем, не освобождаются от страховых взносов в качестве ИП.
Сроки
Выплаты страхового взноса ИП, могут производиться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, обязаны производить ежемесячный расчет.
Срок подачи квитанций на страховые взносы закачивается последним днем текущего месяца.
Остальные могут производить поквартальный или ежегодный расчет. В случае поквартального расчета, срок исчисляется началом календарного года и подается не позже последнего дня месяца, текущего квартала. При ежегодном расчете срок оплаты дожжен быть произведен не позже 01.04 следующего года.
В случаях, когда последняя дата срока выпадает на праздничные и/или выходные дни, срок продлевается до 1-го рабочего дня, который следует за расчетной датой.
Пени и штрафы
Несвоевременная выплата страхового взноса, влечет за собой начисление , которая рассчитывается из 1\300 ставки рефинансирования Центробанка РФ, за каждый день просроченной оплаты.
За непредставление или несвоевременное предоставление расчета начисляется штраф:
- При просроченной выплате в течение 180 дней (включительно) — 5% от размера страхового взноса (не меньше, чем 100 руб.), которые необходимо выплатить, за каждый, просроченный месяц, но не больше 30%.
- При неуплате больше 180 дней – 30% от суммы взноса, которые подлежат выплате, но не меньше, чем 100 руб.
Реквизиты для оплаты страховых взносов
Существуют обязательные для заполнения формы расчетных квитанций ПД-4сб(налог) или ПД(налог), которые принимаются к оплате в Сбербанке. Оплату производят с расчетного счета ИП, комиссия за оплату отсутствует. Или наличными, тогда с комиссией Сбербанка.
Для заполнения этих форм необходимы реквизиты и КБК (коды бюджетных классификаций). Их можно узнать на официальном сайте или в отделении ПФР. Или воспользоваться сервисом (смотрите п. 3.2.3), в котором все реквизиты подтягиваются и заполняются автоматически. КБК, в этом году, для всех платежей, остались неизменными.